Afschrijving van immateriële activa
Wat is de afschrijving van immateriële activa?
Afschrijving van immateriële activa is het proces waarbij de kosten van een immaterieel actief als last worden genomen over de verwachte levensduur van het actief voor fiscale of boekhoudkundige doeleinden. Het afschrijvingsproces voor bedrijfsboekhoudingsdoeleinden kan verschillen van het bedrag van de afschrijving dat voor belastingdoeleinden is geboekt.
Immateriële activa, zoals patenten en handelsmerken, worden afgeschreven op een kostenrekening. Materiële vaste activa worden in plaats daarvan afgeschreven via afschrijvingen.
Belangrijkste leerpunten
- Afschrijving van immateriële activa is een proces waarbij de kosten van een dergelijk actief in de loop van de tijd stapsgewijs als last worden opgenomen of afgeschreven.
- Afschrijving is van toepassing op immateriële (niet-fysieke) activa, terwijl afschrijving van toepassing is op materiële (fysieke) activa.
- Immateriële activa kunnen patenten, goodwill, handelsmerken en menselijk kapitaal omvatten.
Inzicht in afschrijving van immateriële activa
Voor belastingdoeleinden wordt de kostprijs van een immaterieel actief afgeschreven over een bepaald aantal jaren, ongeacht de werkelijke gebruiksduur van het actief. In de jaren waarin het actief wordt verworven en verkocht, wordt het fiscaal aftrekbare bedrag aan afschrijving maandelijks naar rato berekend. Immateriële afschrijving wordt gerapporteerd aan de IRS met behulp van formulier 4562.
Immateriële activa zijn niet-fysieke activa waaraan een economische waarde kan worden toegekend. Volgens sectie 197 van de Internal Revenue Code (IRC) zijn er tal van kwalificerende immateriële activa, maar de meest voorkomende zijn patenten, goodwill, de waarde van de kennis van een werknemer, handelsmerken, handels- en franchisenamen, niet-concurrerende overeenkomsten met betrekking tot bedrijfsacquisities, en het menselijk kapitaal van een bedrijf.
Intellectueel eigendom (IP) wordt bijvoorbeeld beschouwd als een immaterieel goed, maar kan van grote waarde zijn. Intellectuele eigendom omvat patenten, auteursrechten en handelsmerken. Wanneer een moedermaatschappij een dochteronderneming koopt en meer betaalt dan de reële marktwaarde van de nettoactiva van de dochteronderneming, wordt het bedrag boven de reële marktwaarde geboekt als goodwill, een immaterieel actief. IP wordt in eerste instantie geboekt als een actief op de balans van het bedrijf wanneer het wordt gekocht. IP kan ook intern worden gegenereerd door de eigen onderzoeks- en ontwikkelingsinspanningen ( R&D ) van een bedrijf. Een bedrijf kan bijvoorbeeld een octrooi winnen voor een nieuw ontwikkeld proces, dat enige waarde heeft. Die waarde verhoogt op zijn beurt de waarde van het bedrijf en moet dus op de juiste manier worden geregistreerd.
In beide gevallen stelt het afschrijvingsproces de onderneming in staat jaarlijks een deel van de waarde van dat immaterieel actief af te schrijven volgens een vastgesteld schema. Wanneer bedrijven uitgaven in de loop van de tijd afschrijven, helpen ze de kosten van het gebruik van een immaterieel actief te koppelen aan de inkomsten die het in dezelfde verslagperiode genereert , in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP).
Afschrijving versus afschrijving
Activa worden door bedrijven gebruikt om inkomsten te genereren en netto-inkomsten te genereren. Na verloop van tijd worden de kosten met betrekking tot de activa naar een onkostenrekening verplaatst. Door een uitgave te erkennen voor de kosten van het actief, voldoet het bedrijf aan de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) die vereisen dat de inkomsten worden afgestemd op de gemaakte kosten om de inkomsten te genereren. Materiële vaste activa worden ten laste van het resultaat gebracht door middel van afschrijvingen, en immateriële activa worden ten laste genomen door middel van afschrijving.
Voorbeeld van afschrijving en amortisatie
Stel bijvoorbeeld dat een timmerman een vrachtwagen van $ 32.000 gebruikt om timmerwerk in woningen uit te voeren, en dat de vrachtwagen een nuttige levensduur van acht jaar heeft. De jaarlijkse afschrijvingskosten op lineaire basis zijn de kostenbasis van $ 32.000 gedeeld door acht jaar, of $ 4.000 per jaar.
Stel aan de andere kant dat een bedrijf $ 300.000 betaalt voor een octrooi dat het bedrijf gedurende 30 jaar exclusieve rechten geeft op het intellectuele eigendom. De boekhoudafdeling van het bedrijf boekt gedurende 30 jaar elk jaar $ 10.000 aan afschrijvingskosten.
Zowel de truck als het patent worden gebruikt om gedurende een bepaald aantal jaren inkomsten en winst te genereren.