Belastingen en de betaalbare zorgwet
Enkele van de belangrijkste wijzigingen die voortvloeien uit de Affordable Care Act (ACA), ook bekend als Obamacare, hebben betrekking op belastingen. Om te begrijpen hoe belastingen in 2021 worden beïnvloed door deze wet, die het landschap van zorgverzekeringen in de Verenigde Staten heeft veranderd, is het belangrijk om de geschiedenis van belastingen onder de ACA te herzien.
Belangrijkste leerpunten
- Er waren 21 nieuwe belastingbepalingen die voortvloeien uit de Affordable Care Act.
- Sommige van deze bepalingen zijn sindsdien opgeschort of ingetrokken in verschillende stukken wetgeving, waaronder de Tax Cuts and Jobs Act, Further Consolidated Appropriations Act en CARES Act.
- Bepaalde bepalingen hebben brede steun gekregen (zoals de Medicare-toeslag voor hoogverdieners), terwijl andere tweeledige steun hebben gekregen voor intrekking (zoals de belasting op medische hulpmiddelen).
Een korte geschiedenis van belastingen onder de betaalbare zorgwet
Onder de ACA werd aanvankelijk geschat dat het totale bedrag dat zou worden opgehaald door nieuwe belastingen en boetes voor individuen en bedrijven zou stijgen tot ongeveer $ 514 miljard in 2023.
De belastingwijzigingen in de ACA waren voornamelijk bedoeld om kredieten voor Amerikanen met een laag inkomen en belastingverhogingen voor hogere inkomens in te voeren (mensen die jaarlijks $ 200.000 verdienen op individuele basis, of $ 250.000 voor een jaarlijks gezinsinkomen). De gemiddelde Amerikaan werd echter ook beïnvloed door het individuele mandaat, een vereiste om een ziektekostenverzekering af te sluiten, en door verzekeraars doorberekende premieverhogingen met nieuwe vergoedingen en belastingen.
21 Nieuw belastingbeleid
In totaal waren er 21 nieuwe fiscale beleidsmaatregelen gekoppeld aan de ACA, waarvan sommige belastingverhogingen, sommige belastingvoordelen en sommige louter nieuwe rapportagevereisten. Hieronder een lijst van de 21 belastingpolissen (met toelichting welke zijn ingetrokken):
- 2,3% belasting op fabrikanten van medische hulpmiddelen (vervallen)
- 10% belasting op zonnebankdiensten binnenshuis
- Blue Cross / Blue Shield belastingverhoging
- Accijnzen op liefdadigheidsziekenhuizen die niet voldoen aan de vereisten van Obamacare
- Belasting op merkgeneesmiddelen
- Vergoeding zorgverzekeraars (vervallen per 2021)
- $ 500.000 jaarlijkse beloningslimiet voor leidinggevenden in de ziektekostenverzekering
- Afschaffing van belastingaftrek voor door de werkgever verstrekte dekking van geneesmiddelen op recept op recept in samenwerking met Medicare Part D
- Werkgeversmandaat voor bedrijven met meer dan 50 fulltime equivalente werknemers (vereiste om ziektekostenverzekering te bieden aan alle fulltime werknemers)
- Medicare-belasting op beleggingsinkomsten (3,8% over $ 200.000 voor alleenstaande of $ 250.000 voor gehuwde filers)
- Medicare Part A belastingverhoging (0,9% voor inkomen van meer dan $ 200.000 voor alleenstaande of $ 250.000 voor gehuwde filers)
- Werkgeversrapportage van verzekering op W-2
- Corporate 1099-MISC informatierapportage (ingetrokken)
- Codificatie van de “economische substantie doctrine”
- 40% accijnzen op hoogwaardige ziektekostenverzekeringen (“Cadillac-belasting” afgeschaft)
- Jaarlijkse $ 63 vergoeding geheven door Obamacare voor alle plannen tot en met 2017
- Medicijnenkast belasting (vervallen)
- Bijkomende belasting op uitkeringen voor gezondheidsspaarrekening (HSA) / medische spaarrekening (MSA) voor niet-gekwalificeerde medische kosten
- Flexibele bestedingsrekening (FSA) cap
- Drempelbelasting medische aftrek (opgeschort t / m 2020)
- Individueel mandaat (verplichting om ziektekostenverzekering af te sluiten, ingetrokken)
Uitsplitsing van belastingwijzigingen
Hier is een eenvoudige uitsplitsing waarin wordt uitgelegd hoe Obamacare-belastingen aanvankelijk werkten.
- Geschat werd dat 85% van alle Amerikanen die al een ziektekostenverzekering hadden, niet te maken zou krijgen met enige, of op zijn minst significante, wijzigingen in hun belastingen.
- Van de resterende 15% draaiden de belangrijkste belastingwijzigingen rond drie belangrijke pijlers van de ACA: het individuele mandaat, het werkgeversmandaat en de belastingverminderingen die verband houden met de premiekosten voor het uitwisselingsplan voor de gezondheidszorg voor individuele Amerikanen, gezinnen en eigenaren van kleine bedrijven.
- Er was een uitbijter. Amerikanen die eerder in HSA’s en FSA’s hadden geïnvesteerd, zouden ook nieuwe limieten zien voor aan gezondheidszorg gerelateerde belastingaftrekposten.
Het individuele mandaat
Voor de meeste Amerikanen kwam de grootste belastingkwestie voort uit het individuele mandaat, waarin stond dat Amerikaanse volwassenen die het zich konden veroorloven zich moestenaanmelden voor gezondheidszorg, hetzij rechtstreeks via een verzekeringsmaatschappij, hetzij via een staats- of federale zorgverzekeringsbeurs.
Uitzonderingen op deze verplichte zorginkoopregel zijn toegestaan indien:
- De premie van het laagst geprijsde bronzen plan dat via een zorgverzekeringsbeurs in iemands thuisstaat werd gekocht, bedroeg meer dan 8,3% van het jaarlijkse gezinsinkomen van de koper.
- Het jaarlijkse gezinsinkomen van de koper lag onder de drempel voor belastingaangiftestatuten van de Internal Revenue Service (IRS).
Sommige belastingbetalers kregen ook een belastingvrijstelling voor religieuze overtuigingen, omdat ze geen Amerikaans staatsburger waren, gevangen zaten of behoorden tot een Amerikaanse indianenstam.
Wie geen kwalificerende zorgverzekering afsloot, moest een inkomensheffing betalen. De extra belasting werd berekend door het hoogste van het vermelde percentage van het gecorrigeerde bruto-inkomen (AGI) of het onderstaande dollarcijfer te nemen:
Bron: Internal Revenue Code (IRC) §5000A
Fiscale boetes voor het niet naleven van het individuele mandaat brachten $ 4 miljard op voor de regering in 2018, het laatste jaar dat het van kracht was.
De Tax Cuts and Jobs Act, aangenomen in december 2017, omvatte een permanente intrekking van de bepaling van het individuele mandaat van de Affordable Care Act met ingang van het belastingjaar 2019.
Aan de kant van de werkgever worden bedrijven met 50 of meer werknemers geconfronteerd met het betalen van $ 2.000 (niet-aftrekbaar en geïndexeerd voor inflatie) per fulltime werknemer omdat ze geen ziektekostenverzekering aanbieden. Dit wordt de “betaling door de werkgever voor gedeelde verantwoordelijkheid” genoemd.
Aanvullende intrekkingen van Obamacare-belastingen
Drie aanvullende bepalingen, de Cadillac-belasting, de belasting op medische hulpmiddelen en de vergoedingen voor ziektekostenverzekeraars, werden ingetrokken als onderdeel van de korte-termijnresolutie voor voortgezette uitgaven waarnaar wordt verwezen als de “Further Consolidated Appropriations Act”, die in december 2019 is aangenomen.
Deze essentiële belastingen leverden aanzienlijke inkomsten op, aanzienlijk meer dan de individuele mandaatboetes, zodat de regering de extra kosten die door de ACA werden gemaakt gedeeltelijk kon compenseren. Hier staan deze items vanaf 2021.
Cadillac-belasting
De Cadillac-belasting was een belasting van 40% op door de werkgever uitgegeven ziektekostenverzekeringen die bepaalde drempels overschreed. De high-end premium ziektekostenverzekeringsplannen die door de Cadillac-belasting werden beïnvloed, waren die op of boven het 85e percentiel van de ziektekostenverzekering (ongeveer $ 11.000 voor individuele dekking of $ 30.000 voor gezinsdekking).
De bedoeling van de belasting was om onnodig of onredelijk gebruik van medische diensten door personen met een royale ziektekostenverzekering te ontmoedigen. Het was niet verwonderlijk dat het niet populair was bij grote werkgevers, pleitbezorgers van patiënten, vakbonden of gezondheidszorgbedrijven, van wie velen zich verenigden om de Alliance to Fight the 40 op te richten.
Het Gemengd Belastingcomité schatte dat de intrekking van de Cadillac-belasting de overheidsinkomsten in de komende 10 jaar met $ 197 miljard zou verminderen.
De belasting werd twee keer uitgesteld voordat deze werd ingetrokken. In 2015 heeft het Congres de invoering van de Cadillac-belasting uitgesteld van 2018 naar 2020. In 2018 werd deze opnieuw uitgesteld tot 2022. In december 2019 werd deze officieel ingetrokken vanaf het aanslagjaar 2020.
Belastingkosten zorgverzekeraar en medische apparatuur
Volgens het Tax Policy Center waren de jaarlijkse vergoeding voor zorgverzekeraars en de belasting op medische hulpmiddelen beide bedoeld om de uitbreiding van de ziektekostenverzekering van de ACA te helpen financieren en om een deel van de voordelen terug te verdienen die deze industrieën zouden ontvangen door een grotere bevolking met ziektekostenverzekering te hebben..
De vergoeding van de zorgverzekeraar is van toepassing op verzekerde medische, tandheelkundige en visuele plannen. De vergoeding is gebaseerd op het marktaandeel van een zorgverzekeraar in de branche. Het trad in werking in 2014, maar werd opgeschort voor zowel 2017 als 2019, hoewel het bleef gelden voor het kalenderjaar 2018. Het was ook van toepassing voor het kalenderjaar 2020, maar wordt ingetrokken met ingang van 2021.5
De regering haalde in 2014 $ 8 miljard uit deze vergoeding en in 2018 $ 14,3 miljard. De geschatte inkomsten voor 2020 worden geraamd op ongeveer $ 16 miljard.
Volgens de Belastingdienst heeft de belasting op medische hulpmiddelen de zorgkosten voor consumenten niet verlaagd, maar wel de kosten en lasten voor de zorgsector als geheelverhoogd. De belasting op medische hulpmiddelen was een accijns van 2,3% op de prijs van medische hulpmiddelen die in de Verenigde Staten werden verkocht. Er was tweeledige steun voor de definitieve afschaffing van de belasting op medische hulpmiddelen.
De impact op de medische hulpmiddelenindustrie was aanzienlijk. Tussen 2013 en 2015 gingen 29.000 banen verloren in de medische hulpmiddelenindustrie, waarvan naar schatting 22.000 uitsluitend aan de belasting te wijten zijn. Bedrijven in medische hulpmiddelen stelden investeringen in onderzoek en ontwikkeling (O&O) uit – 85% van de bedrijven in de industrie meldde dat ze eerder gederfde O & O-investeringen zouden herstellen wanneer de belasting definitief wordt ingetrokken. Het was van kracht van 2013 tot 2015, maar werd in 2016 tot en met 2019 door het Congres opgeschort, voordat het definitief werd ingetrokken voor belastingjaar 2020.
De Gemengde Commissie voor Belastingen schat dat de intrekking van beide belastingen de overheidsinkomsten in de komende 10 jaar met $ 151 miljard zal verminderen.
In december 2019 heeft het Congres drie belangrijke ACA-belastingen ingetrokken – de Cadillac-belasting, de vergoeding voor de ziektekostenverzekeraar en de belasting op medische hulpmiddelen – in de kortetermijnresolutie voor voortgezette uitgaven, de Further Consolidated Appropriations Act. Diverse andere bepalingen zijn ingetrokken in de Wet belastingverlagingen en banen in 2017 en de CARES-wet in 2020.16
ACA-belastingen die overleefden
Drempelbelasting voor medische aftrek
De ACA bracht een belasting van $ 15 miljard met zich mee voor personen die een aftrek nemen op basis van hoge medische rekeningen. De oude drempel van aftrekbare medische kosten van meer dan 7,5% van AGI werd tussen 2013 en 2016 vervangen door een drempel van 10%. Amerikanen van 65 jaar en ouder waren vrijgesteld van deze hogere drempel. DeWet belastingverlagingen en banen herstelde de vroegere drempel van 7,5% van AGI voor belastingjaren 2017 en 2018. De Wet op de verdere geconsolideerde kredieten in december 2019 verlengde ook de lagere AGI-drempel van 7,5% voor belastingjaren 2019 en 2020.4
Gezondheidsspaarrekeningen Caps
De ACA heeft een jaarlijkse contributielimiet gesteld aan gezondheidsspaarrekeningen, namelijk $ 3.600 voor individuele dekking en $ 7.200 voor gezinsdekking voor 2021 en op flexibele bestedingsrekeningen, dat is $ 2.750 voor het belastingjaar 2021.19
Medicijnkabinet belasting
Een nieuwe Obamacare-belasting die geschat wordt op $ 5 miljard, de medicijnkastbelasting genaamd, schetste ook dat Amerikaanse volwassenen geen gezondheidsspaarrekeningen, flexibele bestedingsrekeningen of gezondheidsvergoedingen vóór belastingen konden gebruiken om vrij verkrijgbare medicijnen te kopen.
Deze bepaling werd definitief ingetrokken met ingang van het belastingjaar 2020, als onderdeel van deCoronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act. Bepaalde vrij verkrijgbare medicijnen en producten, evenals menstruatieproducten, komen nu in aanmerking voor HSA- en FSA-vergoeding zonder recept.
Belasting voor binnenshuis bruinen
Deze belasting, die in juli 2010 van kracht werd, legde een accijns van 10% op Amerikaanse zonnestudio’s. Hoewel verwacht werd dat het de eerste vier jaar $ 1 miljard aan nieuwe belastinginkomsten zou opleveren, is de belasting sindsdien als een mislukking beschouwd en heeft het in de eerste vier jaar iets meer dan $ 367 miljoen opgehaald. Het droeg ook bij aan de ondergang van de industrie voor zonnestudio’s voor binnenshuis, die voorstanders van de voorziening nog steeds als een overwinning voor de volksgezondheid worden beschouwd. De belasting is nog steeds van kracht vanaf 2021.
Medicare-belasting
De Medicare surtax van0,9% die wordttoegepast op lonen en inkomsten uit zelfstandige activiteiten van meer dan $ 200.000 voor individuen en $ 250.000 voor gehuwde paren, blijft onaangetast door latere schorsingen en intrekkingen, aangezien het niet populair zou zijn om een aanvullende belasting op hoogverdieners in te trekken die Medicare financiert.
Medicare-belasting op investeringsinkomsten
Volgens de IRS is de Obamacare-belasting van 3,8% op het netto-investeringsinkomen van toepassing op belastingbetalers zonder rechtspersoonlijkheid (in feite individuen, landgoederen en bepaalde trusts) die een aangepast aangepast bruto-inkomen (MAGI) hebben dat hoger is dan deze jaarlijkse inkomensniveaus:
- $ 250.000 in het geval van gehuwde belastingbetalers die een gezamenlijke aangifte indienen of een langstlevende echtgenoot
- $ 125.000 in het geval van een gehuwde belastingbetaler die afzonderlijk een aanvraag indient
- $ 250.000 voor een in aanmerking komende weduwe (er) met een kind ten laste
- $ 200.000 voor alle anderen, behalve landgoederen en trusts, waar de drempel gelijk is aan het hoogste bedrag waarop het maximale belastingtarief begint
Deze tarieven zijn niet geïndexeerd voor inflatie. De belasting is nog steeds van kracht vanaf 2021.
Het komt neer op
Mensen beseffen het misschien niet, maar temidden van alle controverse over hoe Obamacare werd uitgerold, heeft een resulterende schat aan belastingen sindsdien een dramatische impact gehad op de belastingsituatie van Amerikanen. Zolang de ACA de wet blijft, moet u een fiscalist raadplegen om eventuele financiële schade tot een minimum te beperken.