Schema K-1
Wat is schema K-1?
Schema K-1 is een federaal belastingdocument dat wordt gebruikt om de inkomsten, verliezen en dividenden van de partners van een bedrijf of financiële entiteit of de aandeelhouders van een S-bedrijf te rapporteren. Het Schedule K-1-document wordt voor elke individuele partner opgesteld en wordt bij de persoonlijke belastingaangifte van de partner gevoegd. Een S-bedrijf rapporteert activiteiten op formulier 1120S, terwijl een partnerschap transacties rapporteert op formulier 1065.
Belangrijkste leerpunten
- Zakelijke partners, aandeelhouders van S corporation en investeerders in commanditaire vennootschappen en bepaalde ETF’s gebruiken Schedule K-1 om hun inkomsten, verliezen en dividenden te rapporteren.
- Schema K-1’s worden meestal uitgegeven door zakelijke of financiële entiteiten, die niet rechtstreeks vennootschapsbelasting betalen over hun inkomen, maar de belastingverplichting (samen met het grootste deel van hun inkomen) verschuiven naar hun belanghebbenden.
- Schedule K-1 vereist dat de bedrijfsentiteit de basis of het eigendomsbelang van elke deelnemer in de onderneming volgt.
- Er kunnen verschillende soorten inkomsten worden gerapporteerd op schema K-1.
- Schema K-1’s moeten uiterlijk op 15 maart of de derde maand na het einde van het fiscale jaar van de entiteit aan de belastingbetaler worden afgegeven.
Inzicht in schema K-1
De Amerikaanse federale belastingcode staat het gebruik van een doorgiftestrategie toe in bepaalde gevallen, die de belastingverplichting verschuift van de entiteit (een trust, een partnerschap) naar de individuen die er een belang in hebben. De entiteit betaalt zelf geen belastingen over inkomsten of inkomsten; in plaats daarvan worden alle uitbetalingen – samen met de daarover verschuldigde belasting – rechtstreeks doorberekend aan de belanghebbenden. Dit is waar Schedule K-1 binnenkomt.
Het doel van Schedule K-1 is om het aandeel van elke deelnemer in de winsten, verliezen, inhoudingen, kredieten en andere uitkeringen van de bedrijfsentiteit te rapporteren (ongeacht of ze daadwerkelijk worden verdeeld). Hoewel niet ingediend bij de belastingaangifte van een individuele partner, wordt de financiële informatie die is gepost op schema K-1 van elke partner naar de IRS gestuurd met formulier 1065. Inkomsten gegenereerd uit partnerschappen worden toegevoegd aan de andere inkomstenbronnen van de partner en ingevoerd op formulier 1040.
Schema K-1 is vergelijkbaar met formulier 1099, in die zin dat het dividenden, rente en andere jaarlijkse opbrengsten van een investering rapporteert. Of u een K-1 of een formulier 1099 ontvangt, hangt af van de investering. Master limited partnerships (MLP’s), real estate limited partnerships (RELP’s) en bepaalde exchange-traded funds (ETF’s) zijn allemaal soorten investeringen die routinematig K-1’s uitgeven.
Factoring in partnerschapsovereenkomsten
Een partnerschap wordt gedefinieerd als een contract tussen twee of meer mensen die besluiten om als partners samen te werken. De regels van deze zakelijke overeenkomst worden vastgelegd in een samenwerkingsovereenkomst. De maatschap heeft minimaal één algemeen vennoot (huisarts) die de maatschap exploiteert.
Huisartsen zijn aansprakelijk voor hun handelen als partner en voor de activiteiten van andere huisartsen in de maatschap. Beperkte vennoten daarentegen zijn alleen aansprakelijk voor de schulden en verplichtingen van het partnerschap op basis van het bedrag van het kapitaal dat ze inbrengen. De partnerschapsovereenkomst bepaalt hoe de partners de winst delen, wat van invloed is op de informatie op schema K-1.
Basisberekening
Schema K-1 vereist dat het partnerschap de basis van elke partner in het partnerschap volgt . Basis verwijst in deze context naar de investering of het eigendomsbelang van een partner in de onderneming. De basis van een partner wordt verhoogd door kapitaalstortingen en hun aandeel in het inkomen; het wordt verminderd met het aandeel van een partner in de verliezen en eventuele opnames.
Stel bijvoorbeeld dat een partner $ 50.000 in contanten en $ 30.000 aan apparatuur bijdraagt aan een partnerschap, en dat het aandeel van de partner in het inkomen $ 10.000 voor het jaar is. De totale basis van die partner is $ 90.000, minus eventuele opnames die ze hebben gedaan.
De basisberekening is belangrijk omdat wanneer het basissaldo nul is, eventuele extra betalingen aan de partner worden belast als gewoon inkomen. De basisberekening wordt gerapporteerd op schema K-1 in de sectie analyse van de kapitaalrekening van de partner.
Inkomstenrapportage
Een partner kan verschillende soorten inkomsten verdienen op schema K-1, inclusief huurinkomsten uit het onroerend goed van een partnerschap en inkomsten uit obligatierente en stockdividenden.
Veel partnerschapsovereenkomsten bieden gegarandeerde betalingen aan algemene partners die tijd investeren om de zakelijke onderneming te runnen en die gegarandeerde betalingen worden gerapporteerd op schema K-1. De gegarandeerde betalingen worden ingevoerd om de partner te compenseren voor de grote tijdsinvestering.
Een partnerschap kan royalty-inkomsten en vermogenswinsten of -verliezen genereren, en die items worden toegewezen aan Schedule K-1 van elke partner, op basis van de partnerschapsovereenkomst.
Degenen die een K-1-gerapporteerd inkomen ontvangen, moeten een belastingprofessional raadplegen om te bepalen of hun opbrengsten de alternatieve minimumbelasting activeren.
IRS Schedule K-1 Veelgestelde vragen
Wat is IRS-schema K-1?
Schema K-1 is een belastingformulier voor de Internal Revenue Service (IRS) dat jaarlijks wordt uitgegeven. Het rapporteert de winsten, verliezen, rente, dividenden, inkomsten en andere uitkeringen van bepaalde investeringen of bedrijfsentiteiten voor het vorige belastingjaar. Dit zijn meestal pass-through-entiteiten die zelf geen vennootschapsbelasting betalen, omdat ze winsten direct doorgeven aan hun stakeholders of investeerders. Deelnemers aan deze investeringen of ondernemingen gebruiken de cijfers op de K-1 om hun inkomen en de daarover verschuldigde belasting te berekenen.
Wie krijgt een IRS-schema K-1?
Onder degenen die waarschijnlijk een Schedule K-1 zullen ontvangen, zijn:
- S corporatie aandeelhouders
- Partners in vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLC’s), partnerschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLP’s) of andere zakelijke partnerschappen
- Investeerders in commanditaire vennootschappen (LP’s) of master limited partnerships (MLP’s)
- Beleggers in bepaalde op de beurs verhandelde fondsen (ETF’s)
- Begunstigden van trust of nalatenschap
Wordt IRS Schedule K-1 Inkomen beschouwd als verdiende inkomen?
Het varieert, afhankelijk van de deelname en status van het individu. Voor trust- en nalatenschapsgerechtigden, commanditaire vennoten en passieve investeerders lijkt het Schedule K-1-inkomen meer op onverdiend inkomen. Voor algemene partners en actieve eigenaren in een bedrijf of doorlopende bedrijfsentiteit kan het inkomen worden beschouwd als inkomen uit arbeid en kunnen zij er zelfstandige belasting over betalen.
Wanneer moet ik mijn IRS-schema K-1 ontvangen?
Schema K-1-formulieren zijn berucht omdat ze te laat aankomen. De IRS zegt dat ze op 15 maart (of de 15e dag van de derde maand nadat het belastingjaar van de entiteit is geëindigd) verschuldigd zijn, maar of dat betekent dat ze tegen die tijd gewoon moeten zijn uitgegeven, of dat ze tegen die tijd daadwerkelijk in handen van de belastingbetaler moeten zijn, lijkt open voor interpretatie. De meeste autoriteiten zijn het erover eens dat u er vóór 15 maart of de dichtstbijzijnde werkdag een zou moeten ontvangen.
Moet u een IRS-schema K-1 indienen?
Ja, dat doet u als u een beherend vennoot bent in een commanditaire vennootschap of eigenaar bent van een doorgiftebedrijf of S-corporatie. De K-1 moet worden ingediend bij uw belastingaangifte.
Voor commanditaire vennoten en begunstigden van trusts of nalatenschappen is het eigenlijk niet nodig om de K-1 samen met formulier 1040 in te vullen (hoewel de gegevens erop moeten worden gerapporteerd op de aangifte en meegenomen in de berekening van het belastbaar inkomen en de verschuldigde inkomstenbelasting).