Sectie 1245
Wat is sectie 1245?
Sectie 1245 is gecodificeerd in de United States Code (USC) bij Titel 26 – Internal Revenue Code (IRC), Ondertitel A – Inkomstenbelastingen, Hoofdstuk 1 – Normale belastingen en belastingheffingen, Subhoofdstuk P – Kapitaalwinsten en -verliezen, Deel IV – Speciale regels voor het bepalen van vermogenswinsten en -verliezen, sectie 1245 – Winst uit vervreemding van bepaalde af te schrijven eigendommen. Deze (lange!) Taxonomie informeert ons op nuttige wijze dat Sectie 1245 het toepasselijke belastingtarief dekt voor winsten uit de verkoop of overdracht van af te schrijven en afschrijfbare eigendommen. Laten we dieper graven om erachter te komen wat voor soort onroerend goed wordt gedekt en welk belastingtarief daarop van toepassing is.
Sectie 1245 begrijpen
Sectie 1245 recupereert de afschrijving of afschrijving die is toegestaan of toegestaan op materiële en immateriële persoonlijke eigendommen op het moment dat een bedrijf dergelijk onroerend goed met winst verkoopt door de winst te belasten tegen de normale inkomenspercentages voor zover het de toegestane of toegestane afschrijving of afschrijving betreft.
Sectie 1245 Eigenschap gedefinieerd
De IRS definieert de eigenschap vansectie 1245 als het volgende:
Sectie 1245 onroerend goed omvat elk onroerend goed dat is of is onderworpen aan een afschrijving of amortisatie en dat is een van de volgende soorten onroerend goed.
- Persoonlijke eigendommen (materieel of immaterieel).
- Andere materiële eigendommen (met uitzondering van gebouwen en hun structurele componenten) gebruikt als een van de volgende.
- Een integraal onderdeel van de fabricage, productie of winning, of van levering van transport, communicatie, elektriciteits, gas, water- of afvalwaterverwijderingsdiensten.
- Een onderzoeksfaciliteit in een van de activiteiten in (a).
- Een faciliteit in een van de activiteiten in (a) voor de bulkopslag van vervangbare goederen.
Sectie 1245 Recapture Feature
Sectie 1245 is een mechanisme om terug te vorderen tegen gewone inkomstenbelastingtarieven die zijn toegestaan of toegestaan voor afschrijving of afschrijving op eigendom van sectie 1231. Toegestaan of toegestaan betekent dat het bedrag van de teruggevorderde afschrijving of afschrijving het grootste is van het bedrag dat is genomen of dat had kunnen worden genomen, maar dat niet was.
In de toekomst zal dit artikel verwijzingen naar afschrijving en afschrijving vereenvoudigen tot alleen afschrijving, met de herinnering dat sectie 1245 van toepassing is op afgeschreven en afgeschreven persoonlijke eigendommen.
Sectie 1245 Achtergrond
Sectie 1245 definieert de eigenschap van sectie 1245 door ons te vertellen wat het niet is. Deze definitie bij uitsluiting brengt zelfs fiscalisten in verwarring. Misschien is sectie 1245 onroerend goed gemakkelijker te identificeren als we ons in plaats daarvan concentreren op de reden waarom het Congres artikel 1245 heeft uitgevaardigd. Het antwoord komt neer op de aanpassing van de grondslag van het onroerend goed door middel van waardevermindering en het karakter van winst of verlies op de dispositie van het onroerend goed.
Conceptueel betekent een lager belastingtarief op winst minder verschuldigde belasting en een hoger belastingtarief op verlies betekent een grotere compensatie van belastbaar inkomen en minder verschuldigde belasting. Om deze reden streeft de strategie voor belastingplanning naar lagere vermogenswinstpercentages voor winsten en hogere gewone inkomenspercentages voor verliezen.
Het congres heeft IRC Sectie 1231 uitgevaardigdom bedrijven te bevoordelen door hen toe te staan een lagere vermogenswinstpercentage toe te passen op winsten en een hoger gewoon inkomenstarief op verliezen die zijn opgenomen uit de verkoop van hun eigendom. Veel bedrijven hadden echter al een gunstige fiscale behandeling gekregen door aftrekposten op deze eigendommen te nemen. Dus heeft het Congres Sectie 1245 uitgevaardigd om de waardevermindering tegen normale inkomenspercentages op eigendommen die met winst worden verkocht, terug te krijgen.
De formulering van Sectie 1245 impliceert dat het een nieuwe of andere klasse van eigendommen omvat: Sectie 1245 eigendom. Maar in werkelijkheid is sectie 1245 eigendom slechts sectie 1231 eigendom dat is afgeschreven. Sectie 1245-eigendom is alleen sectie 1245-eigendom zolang het niet-opgenomen afschrijving heeft. Zodra de afschrijving volledig is heroverd, wordt het eigendom van sectie 1231.
Belastingfoto van een verkoop van eigendom van sectie 1245
Laten we met dit begrip eens kijken naar het belastingbeeld van een verkoop van eigendom van sectie 1245. Als sectie 1245-eigendom met verlies wordt verkocht, wordt het voor belastingdoeleinden omgezet in sectie 1231-eigendom en is het verlies normaal (onder voorbehoud van verrekening en terugblik). Als sectie 1245-eigendom met winst wordt verkocht, blijft het eigendom van sectie 1245 en wordt de winst, in de mate van afschrijvingen, belast tegen de gewone inkomenspercentages. Zodra de afschrijving is heroverd, wordt deze omgezet in eigendom van sectie 1231 en wordt eventuele resterende winst belast tegen vermogenswinsttarieven.
Voorbeeld van een verkoop van eigendom van sectie 1245
Hier is een voorbeeld dat kan helpen bij het opruimen van de mist. Een bedrijf bezit een widget van $ 100 en vraagt $ 75 aan afschrijving. De aangepaste belastinggrondslag van de widget is de kosten van $ 100 minus $ 75 aan afschrijvingen, of $ 25. Het bedrijf verkoopt de widget voor $ 150. De winst is de verkoopprijs van $ 150 minus de aangepaste belastingbasis van $ 25, of $ 125. Van die $ 125 is $ 75 de winst uit sectie 1245 die wordt belast tegen de gewone inkomenspercentages, en $ 50 is de winst uit sectie 1231 die wordt belast tegen vermogenswinsttarieven. Als het bedrijf de widget van $ 100 voor $ 20 verkoopt, heb je een verkoopprijs van $ 20 minus $ 25 aangepaste belastinggrondslag, of $ 5, verloren. Aangezien er een winst van $ 0 is, is artikel 1245 niet van toepassing, en het verlies van $ 5 is een verlies van artikel 1231 dat normaal is.