Opgeschort verlies

Wat is een opgeschort verlies?

Een opgeschort verlies is een kapitaalverlies dat niet kan worden gerealiseerd in een bepaald belastingjaar als gevolg van passieve activiteitsbeperkingen. Deze verliezen worden daarom “opgeschort” totdat ze in een toekomstig belastingjaar kunnen worden verrekend met passieve inkomsten. Opgeschorte verliezen worden opgelopen als gevolg van passieve activiteiten en kunnen alleen worden overgedragen, ook wel overdracht van vermogensverlies genoemd.

Inzicht in opgeschorte verliezen

Hoewel veel verliezen die in een bepaald belastingjaar zijn geleden, kunnen worden afgetrokken in hetzelfde jaar waarin ze zich voordoen, kunnen verliezen die worden gegenereerd door passieve activiteiten alleen worden gebruikt om inkomsten of winsten uit andere passieve activiteiten te compenseren.

Deze regels, opgesteld door de Internal Revenue Service (IRS), staan ​​bekend als de Passive Activity Loss (PAL) -regels. Beleggers mogen de verliezen die zijn geleden uit inkomstengenererende activiteiten waarbij zij niet wezenlijk betrokken zijn, niet gebruiken om hun gewone inkomsten te compenseren. Inkomsten uit huurwoningen worden over het algemeen als passief beschouwd, zelfs als u materieel hebt deelgenomen aan het beheer ervan. Als u zich echter kwalificeert als een vastgoedprofessional, wordt uw deelname niet als passief geclassificeerd.

Hoe opgeschorte verliezen werken

Passieve verliezen zijn slechts aftrekbaar tot het bedrag van het passief inkomen. Wanneer het opgelopen passieve verlies groter is dan het gegenereerde passieve inkomen, kan het overtollige verlies worden opgeschort en voor onbepaalde tijd worden overgedragen totdat de entiteit voldoende passief inkomen heeft om het opgeschorte verlies op te vangen of totdat de activiteit is afgestoten.

In feite wordt elk verlies dat het passieve inkomen overschrijdt, een opgeschort verlies genoemd. Als een belastingbetaler bijvoorbeeld een passief verlies heeft van $ 8.000 en een passief inkomen van $ 3.500, is zijn uitgestelde verlies $ 4.500.

Een belastingplichtige die zijn volledige belang in een passieve activiteit afstoot, mag het volledige bedrag van het opgeschorte verlies dat op dat moment overblijft voor die activiteit, aftrekken. In navolging van ons voorbeeld hierboven, als de persoon het uitgestelde verlies gedurende vijf jaar overdraagt, waarna hij zijn belang in deze activiteit afstoot, mag hij de volledige $ 4.500 aftrekken.

Opgeschorte verliezen die worden geleden als gevolg van de vervreemding van een passief belang zijn onderhevig aan een jaarlijkse vermogensverlieslimiet.

Opgeschorte verliezen kunnen ook worden gebruikt om in een later jaar gerealiseerde inkomsten te compenseren die worden gegenereerd door materiële deelname aan de activiteit die aanvankelijk het verlies veroorzaakte. In dit geval zijn verliezen als gevolg van een activiteit waaraan een belastingbetaler materieel deelneemt, onderworpen aan de risicoregels, niet aan de PAL-regels.

Als een belastingbetaler bijvoorbeeld in één jaar een opgeschort verlies van $ 6.000 lijdt als gevolg van een passieve activiteit en vervolgens het volgende jaar materieel deelneemt aan de activiteit en $ 10.000 verdient, kan het uitgestelde verlies worden verrekend met $ 6.000 van het verdiende inkomen, waardoor de belastingbetaler met $ 4.000 aan declareerbaar inkomen voor het jaar.

Voorbeeld van opgeschorte verliezen

Een bekend geval van opgeschorte verliezen die tot verlaging van de belastingplicht hebben geleid, is voormalig president Donald J. Trump. VolgensThe New York Times meldden de belastingaangiften van Donald Trump in 1995 een verlies van $ 915,7 miljoen, wat hem een ​​belastingaftrek opleverde die zo groot was dat hij legaal had kunnen vermijden dat hij federale inkomstenbelasting moest betalen over honderden miljoenen dollars aan inkomsten voor bijna twee tientallen jaren.”