24 juni 2021 6:23

Versnelde afschrijving

Wat is versnelde afschrijving?

Versnelde afschrijving is elke afschrijvingsmethode die wordt gebruikt voor boekhoudkundige of inkomstenbelastingdoeleinden en die hogere afschrijvingskosten mogelijk maakt in de eerste jaren van de levensduur van een actief. Versnelde afschrijvingsmethoden, zoals dubbel degressief saldo (DDB), betekent dat er in de eerste jaren hogere afschrijvingskosten zullen zijn en lagere kosten naarmate het actief ouder wordt. Dit is in tegenstelling tot de lineaire afschrijvingsmethode, waarbij de kosten gelijkmatig worden verdeeld over de levensduur van een actief.

Belangrijkste leerpunten

  • Versnelde afschrijving is elke afschrijvingsmethode waarmee hogere afschrijvingskosten tijdens eerdere jaren kunnen worden opgenomen. 
  • De belangrijkste versnelde afschrijvingsmethoden zijn onder meer een dubbel degressief saldo en de som van de jarencijfers (SYD). 
  • Versnelde afschrijving is in tegenstelling tot de lineaire afschrijvingsmethode, waarbij de laatste de afschrijvingskosten gelijkmatig over de levensduur van het actief spreidt.  
  • Bedrijven kunnen voor belastingdoeleinden gebruikmaken van versnelde afschrijving, aangezien deze methoden resulteren in uitstel van belastingverplichtingen omdat het inkomen in eerdere perioden lager is.

Inzicht in versnelde afschrijving

Versnelde afschrijvingsmethoden hebben de neiging om het erkende tarief van de afschrijving van een actief af te stemmen op het werkelijke gebruik, hoewel dit technisch niet vereist is. Deze afstemming treedt meestal op omdat een actief het meest wordt gebruikt wanneer het nieuw, functioneel en het meest efficiënt is. 

Omdat dit de neiging heeft om aan het begin van de levensduur van het actief te gebeuren, is de grondgedachte achter een versnelde afschrijvingsmethode dat deze op de juiste manier overeenkomt met hoe het onderliggende actief wordt gebruikt. Als activa-leeftijd wordt het niet zo zwaar gebruikt, aangezien het langzaam wordt afgebouwd voor nieuwere activa.

Speciale overwegingen

Het gebruik van een versnelde afschrijvingsmethode heeft gevolgen voor de financiële rapportage. Omdat de afschrijving wordt versneld, zijn de kosten hoger in eerdere perioden dan in latere perioden. Bedrijven kunnen deze strategie gebruiken voor belastingdoeleinden, aangezien een versnelde afschrijvingsmethode zal resulteren in uitstel van belastingverplichtingen omdat het inkomen in eerdere perioden lager is.

Als alternatief neigen overheidsbedrijven terug te schrikken voor versnelde afschrijvingsmethoden, aangezien het nettoresultaat op korte termijn afneemt.

Soorten versnelde afschrijvingsmethoden

Dubbel dalende balansmethode  

De methode met dubbele degressieve balans (DDB) is een methode voor versnelde afschrijving. Nadat het omgekeerde van de gebruiksduur van het actief is genomen en deze is verdubbeld, wordt dit tarief toegepast op de af te schrijven basis – ook wel de boekwaarde genoemd – voor de rest van de verwachte levensduur van het actief.

Een actief met een gebruiksduur van vijf jaar zou bijvoorbeeld een wederzijdse waarde hebben van 1/5 of 20%. Het dubbele tarief, of 40%, wordt toegepast op de huidige boekwaarde van het actief voor afschrijving. Hoewel de koers constant blijft, zal de dollarwaarde in de loop van de tijd afnemen omdat de koers elke periode wordt vermenigvuldigd met een kleinere afschrijfbare basis.

Som der Jaren Cijfers (SYD)

De methode van de som van de jaren (SYD) maakt ook versnelde afschrijving mogelijk. Combineer om te beginnen alle cijfers van de verwachte levensduur van het activum. Een activum met een levensduur van vijf jaar zou bijvoorbeeld de basis hebben van de som van de cijfers één tot en met vijf, of 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. 

In het eerste afschrijvingsjaar zou 5/15 van de afschrijfbare basis worden afgeschreven. In het tweede jaar zou slechts 4/15 van de afschrijfbare basis worden afgeschreven. Dit gaat door totdat jaar vijf het resterende 1/15 van de basis deprecieert.