Opzettelijk defecte Grantor Trust (IDGT)
Wat is een opzettelijk defecte Grantor Trust?
Een opzettelijk defect verlener (IDGT) vertrouwen is een landgoed-planning tool die wordt gebruikt om bepaalde activa van een individu voor het bevriezen landgoed fiscale doeleinden, maar niet voor de inkomstenbelasting doeleinden. Het opzettelijk gebrekkige vertrouwen wordt gecreëerd als een concessieverlener met een maas in de wet waardoor de trustor inkomstenbelasting kan blijven betalen over bepaalde trustactiva, aangezien de inkomstenbelastingwetgeving niet zal erkennen dat die activa van het individu zijn overgedragen.
Omdat de concessieverlener de belasting jaarlijks moeten betalen over alle vertrouwen inkomen, worden de activa in het vertrouwen mogen tax-free te groeien, en het voorkomen van schenkingsrechten voor de verlener begunstigden. Het is dus een maas in de wet die wordt gebruikt om de blootstelling aan successierechten te verminderen.
Belangrijkste leerpunten
- Een opzettelijk defecte concessieverlener (IDGT) stelt een trustor in staat om bepaalde trustactiva te isoleren om de inkomstenbelasting te scheiden van de successierechtenbehandeling op hen.
- Het is in feite een concessieverlener met een doelbewuste fout die ervoor zorgt dat het individu inkomstenbelastingen blijft betalen.
- IDGT’s worden meestal gebruikt wanneer de begunstigden van de trust kinderen of kleinkinderen zijn, waarbij de concessieverlener inkomstenbelasting heeft betaald over de groei van activa die ze zullen erven.
Inzicht in opzettelijk defecte Grantor Trusts
De trustregels van de Grantor schetsen bepaalde voorwaarden wanneer een onherroepelijke trust een aantal van dezelfde behandelingen kan krijgen als een herroepbare trust door de Internal Revenue Service ( IRS ). Deze situaties leiden soms tot het ontstaan van wat bekend staat als opzettelijk gebrekkige concessieverleners. In deze gevallen is een concessieverlener verantwoordelijk voor het betalen van belasting over het inkomen dat de trust genereert, maar trustactiva worden niet meegeteld bij de nalatenschap van de eigenaar. Dergelijke activa zouden echter van toepassing zijn op de nalatenschap van een concessieverlener als het individu een herroepbare trust runt, omdat het individu in feite nog steeds eigendom zou hebben dat in het bezit is van de trust.
Voor successierechten wordt de waarde van de nalatenschap van de concessieverlener echter verminderd met het bedrag van de overdracht van activa. Het individu zal activa “verkopen” aan de trust in ruil voor een promesse van enige lengte, zoals 10 of 15 jaar. De notitie zal voldoende rente betalen om de trust als boven de markt te classificeren, maar de onderliggende activa zullen naar verwachting sneller stijgen.
De begunstigden van IDGT’s zijn doorgaans kinderen of kleinkinderen die activa zullen ontvangen die hebben kunnen groeien zonder verlaging van de inkomstenbelasting, die de concessieverlener heeft betaald. De IDGT kan een zeer effectief instrument voor vermogensplanning zijn als het op de juiste manier is gestructureerd, waardoor een persoon zijn of haar belastbare nalatenschap kan verlagen en tegelijkertijd activa aan begunstigden kan schenken tegen een vaste waarde. De concessieverlener van de trust kan ook zijn of haar belastbare nalatenschap verlagen door inkomstenbelasting over de trustactiva te betalen, waardoor in wezen extra rijkdom aan begunstigden wordt geschonken.
Activa verkopen aan een opzettelijk defecte Grantor Trust
De structuur van een IDGT stelt de concessieverlener in staat activa over te dragen aan de trust, hetzij door schenking, hetzij door verkoop. Het schenken van een actief aan een IDGT zou een schenkingsbelasting kunnen veroorzaken, dus het betere alternatief zou zijn om het actief aan de trust te verkopen. Wanneer activa worden verkocht aan een IDGT, is er geen erkenning van een meerwaarde, wat betekent dat er geen belastingen verschuldigd zijn.
Vanwege de complexiteit, dient een IDGT worden gestructureerd met de hulp van een gekwalificeerde accountant, gecertificeerd financieel planner (GVB), of een estate planning advocaat.
Dit is ideaal om zeer gewaardeerde activa van het landgoed te verwijderen. In de meeste gevallen is de transactie gestructureerd als een verkoop aan de trust, te betalen in de vorm van een afbetalingsnota, betaalbaar over meerdere jaren. De concessieverlener die de leningbetalingen ontvangt, kan een lage rente in rekening brengen, die niet wordt erkend als belastbare rente inkomsten. De concessieverlener is echter aansprakelijk voor alle inkomsten die de IDGT verdient. Als het aan de trust verkochte actief een inkomen genereert, zoals een huurwoning of een bedrijf, is het inkomen dat binnen de trust wordt gegenereerd, belastbaar voor de concessieverlener.