Inherent risico
Wat is inherent risico?
Inherent risico is het risico dat ontstaat door een fout of weglating in een jaarrekening als gevolg van een andere factor dan het falen van de interne beheersing. Bij een financiële controle is de kans het grootst dat het inherente risico zich voordoet wanneer transacties complex zijn of in situaties die een hoge mate van oordeelsvorming vereisen met betrekking tot financiële schattingen. Dit type risico vertegenwoordigt een worstcasescenario omdat niettemin alle interne controles hebben gefaald.
Inherent risico begrijpen
Inherent risico is een van de risico’s waar auditors en analisten op moeten letten bij het beoordelen van financiële overzichten, samen met controlerisico en detectierisico. Bij het uitvoeren van een audit of het analyseren van een bedrijf, probeert de auditor of analist inzicht te krijgen in de aard van het bedrijf en tegelijkertijd controlerisico’s en inherente risico’s te onderzoeken. Als inherente en controlerisico’s hoog worden geacht, kan een auditor het detectierisico op een aanvaardbaar laag niveau instellen om het algehele controlerisico op een redelijk niveau te houden. Om het detectierisico te verkleinen, zal een auditor stappen ondernemen om auditprocedures te verbeteren door middel van gerichte auditselecties of grotere steekproeven.
Bedrijven die actief zijn in sterk gereguleerde sectoren, zoals de financiële sector, lopen meer kans op een hoger inherent risico, vooral als het bedrijf geen interne auditafdeling heeft of een auditafdeling zonder toezichtcomité met een financiële achtergrond. Het uiteindelijke risico voor de onderneming hangt ook af van de financiële blootstelling die wordt gecreëerd door het inherente risico als het proces voor de verantwoording van de blootstelling mislukt.
Complexe financiële transacties, zoals die zijn uitgevoerd in de jaren voorafgaand aan de financiële crisis van 2007-2008, kunnen zelfs voor de meest intelligente financiële professionals moeilijk te begrijpen zijn. Door activa gedekte effecten, zoals collateralized debt obligaties (CDO’s), werden moeilijk te verantwoorden omdat tranches van verschillende kwaliteiten keer op keer werden herverpakt. Deze complexiteit kan het voor een accountant moeilijk maken om het juiste oordeel te vellen, wat er op zijn beurt toe kan leiden dat beleggers een bedrijf als financieel stabieler beschouwen dan in werkelijkheid.
Belangrijk
Het inherente risico is het hoogst wanneer het management een aanzienlijke mate van oordeelsvorming en benadering moet gebruiken bij het vastleggen van een transactie, of wanneer het om complexe financiële instrumenten gaat.
Voorbeeld van inherent risico
Het inherente risico is vaak aanwezig wanneer een bedrijf toekomstgerichte financiële overzichten publiceert, hetzij aan interne investeerders, hetzij aan het publiek als geheel. Toekomstgerichte financiële gegevens zijn van nature afhankelijk van schattingen en waardeoordelen van het management, die een inherent risico vormen. Dit type schatting moet voor de duidelijkheid aan gebruikers van financiële overzichten worden bekendgemaakt. (Voor verdere voorbeelden van inherente risico Zie Voorbeelden van inherent risico.)