24 juni 2021 18:04
Wat is IRS-publicatie 463: reis, entertainment, geschenk- en autokosten?
IRS-publicatie 463: Reis, entertainment, geschenk- en autokosten verklaart de uitgaven in verband met zakelijke activiteiten die een individuele belastingbetaler kan aftrekken om zijn totale belastbare inkomen te verminderen. Het document richt zich primair op uitgaven voor eenmanszaken die bedrijfsinkomsten rapporteren op schema C. Het is ook van toepassing op reservisten van de strijdkrachten, gekwalificeerde uitvoerende artiesten, op vergoedingen gebaseerde staats- of lokale overheidsfunctionarissen en werknemers met arbeidsongeschiktheidsgerelateerde werkkosten aftrek van zakelijke onkosten indienen op formulier 2106.
Publicatie 463 is niet noodzakelijk voor partnerschappen, bedrijven en trusts. Deze bedrijven dienen echter de instructies voor hun vereiste belastingformulieren te raadplegen, samen met IRS-publicatie 535. Publicatie 463 geeft wel enige richtlijnen voor het rapporteren van zelfstandige onkosten op schema C, hoewel publicatie 535 ook een centraal hulpmiddel is. Over het algemeen is er enige overlap in de toegestane aftrekposten voor individuele bedrijfskosten voor zowel werknemers als zelfstandigen, hoewel ze aftrekposten voor bedrijfskosten rapporteren op twee totaal verschillende formulieren: schema A versus schema C.4
Belangrijkste leerpunten
- IRS-publicatie 463 legt de kosten uit die verband houden met zakelijke activiteiten die een individuele belastingbetaler kan aftrekken om zijn totale belastbare inkomen te verminderen.
- Publicatie 463 richt zich voornamelijk op onkosten voor IRS Schedule C en Schedule A voor sommige werknemers met lonen gerapporteerd op een W-2.
- De TCJA heeft het type werknemers aanzienlijk verminderd dat niet-vergoede werkkosten kan aftrekken, maar een standaardaftrek van $ 12.000 voor Schedule A heeft verstrekt.
Inzicht in IRS-publicatie 463: reis, entertainment, geschenk- en autokosten
IRS-publicatie 463 wordt gepubliceerd door de Amerikaanse Internal Revenue Service (IRS) en wordt periodiek bijgewerkt op de IRS-website. Het omvat een enorme hoeveelheid informatie met betrekking tot onkostenaftrek. De aftrekposten die zijn toegestaan door publicatie 463 zijn voor noodzakelijke en gewone zakelijke uitgaven die een individuele belastingbetaler tijdens het zakendoen maakt. De IRS definieert deze als uitgaven die zowel gebruikelijk zijn in een bepaalde branche als nuttig zijn voor de praktijk van dat bedrijf. Deze kosten hoeven niet noodzakelijk te zijn voor de uitoefening van dat bedrijf. In het algemeen bepaalt een individuele behoefte alleen de uitgaven die zijn gemaakt als onderdeel van een zakelijke activiteit en niet de uitgaven die verband houden met persoonlijk gebruik.
IRS-publicatie 463 is onderverdeeld in zes hoofdhoofdstukken, waaronder de volgende:
- Hoofdstuk 1: Reizen
- Hoofdstuk 2: Maaltijden en entertainment
- Hoofdstuk 3: Geschenken
- Hoofdstuk 4: Transport
- Hoofdstuk 5: Administratie
- Hoofdstuk 6: Rapporteren
De Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) is in werking getreden voor het belastingjaar 2018 en loopt tot 2025. De TCJA heeft substantiële wijzigingen aangebracht op het gebied van de uitgaven van schema A, waardoor de meeste aftrekposten voor schema A over het algemeen zijn geëlimineerd. De TCJA integreerde echter een standaardaftrek van Schedule A van $ 12.000. De standaardaftrek van $ 12.000 elimineerde ook de noodzaak voor de meeste belastingbetalers om aftrekposten van schema A van welke aard dan ook te specificeren, inclusief überhaupt aftrekposten voor bedrijfskosten.
Vergoedingen
Iemand die tijdens zijn dienstverband kosten maakt, zal doorgaans het grootste voordeel behalen door eerst een vergoeding te vragen aan zijn werkgever. Dit kan ertoe bijdragen dat er geen overwegingen voor aftrek van kosten hoeven te worden gemaakt.
Publicatie 463 gaat in op uitgaven waarvoor een werknemer geen vergoeding krijgt van een werkgever. Als een werknemer een onkostenvergoeding ontvangt, wordt dit over het algemeen niet als belastbaar inkomen beschouwd.
Reizen
Reiskosten worden in de meeste gevallen vergoed door een werkgever. Als reiskosten niet worden vergoed, kan een belastingplichtige over het algemeen alleen zakenreiskosten aftrekken die verband houden met reizen buiten zijn fiscale woonplaats. Enkele van de meest elementaire uitgaven die buitenshuis kunnen worden afgetrokken, zijn onder meer vervoer, accommodatie en maaltijden.
Maaltijden en Entertainment
Maaltijden en entertainment worden afzonderlijk gedefinieerd. Over het algemeen zijn alle entertainmentuitgaven die worden betaald met het oog op entertainment, amusement of recreatie niet aftrekbaar als bedrijfskosten. Dit omvat alle kosten voor faciliteiten, contributie en lidmaatschappen.
Maaltijden zijn over het algemeen aftrekbaar tot 50% van de totale kosten. Maaltijden mogen niet als overdadig of extravagant worden beschouwd. Maaltijden kunnen als kosten worden beschouwd bij entertainmentevenementen als ze afzonderlijk worden aangeschaft.
Geschenken
Geschenken kunnen over het algemeen als uitgave worden afgetrokken tot $ 25 per geschenk. Geschenken voor amusement kunnen niet worden afgetrokken.
Vervoer
Belastingbetalers kunnen transportkosten naar een reguliere werklocatie over het algemeen niet aftrekken. Sommige inhoudingen kunnen gelden voor alternatieve werklocaties.
Uitgaven voor een voertuig dat voor zaken wordt gebruikt, worden over het algemeen berekend met behulp van de standaardmethode voor kilometervergoedingen of de werkelijke kosten. De standaardkilometermethode vermenigvuldigt 58 cent per kilometergebruik. De werkelijke kostenmethode omvat alle werkelijke kosten zoals gas, olie, registratie, reparaties en autobetalingen.
W-2 werknemers kunnen over het algemeen geen autokosten aftrekken op een schema A. Daarom kan het ook voordelig zijn om werkgeversvergoedingsovereenkomsten te zoeken. Zelfstandigen belastingbetalers kunnen autokosten aftrekken van het bruto-inkomen bij de berekening van de netto-inkomsten op een schema C.
Administratie en rapportage
De IRS suggereert dat belastingbetalers een gedetailleerde administratie van onkostenaftrekposten bijhouden. Belastingbetalers met W-2-lonen zullen lonen rapporteren op regel 1 van het 1040 formulier. Als een belastingbetaler meerdere W-2’s heeft, wordt de som van W-2-lonen gerapporteerd op regel 1. Uitgavenaftrekken die verband houden met W-2-lonen kunnen worden gespecificeerd op een schema A als deze groter zijn dan $ 12.000. Als de aftrekposten van Schedule A niet hoger zijn dan $ 12.000, krijgt de belastingbetaler de standaardaftrek van $ 12.000.5 Schema A standaard of gespecificeerde aftrekkingen worden gerapporteerd op regel 8 van de 1040 en verminderen het belastbaar inkomen.
Als een belastingplichtige is de zelfstandigen met1099 de lonen, worden alle 1099 lonen gemeld op schema C. Allowable zakelijke kosten met betrekking tot 1099 inkomen worden afgetrokken om te komen tot een netto-inkomen dat wordt gemeld op lijn 6 van de 1040. (Zie ook publicatie 535 voor meer informatie over zakelijke uitgaven in Schedule C.)
Disclaimer: Individuen dienen IRS-publicatie 463 of een belastingprofessional te raadplegen voor details met betrekking tot hun eigen individuele zakelijke aftrekposten. Dit artikel bevat algemene informatie die al dan niet betrekking heeft op individuele situaties.