Waar komen uitgestelde belastingverplichtingen vandaan?
Een uitgestelde belastingverplichting is het resultaat van verschillen in de manier waarop een bedrijf zijn financiële boekhouding voor rapportagedoeleinden uitvoert volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) versus belastingboekhouding. De uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt een verplichting om in de toekomst belasting te betalen. De verplichting ontstaat wanneer een bedrijf een gebeurtenis uitstelt waardoor het ook belastinglasten in de huidige periode zou opnemen.
In wezen is een uitgestelde belastingverplichting een belastinglast die een bedrijf anders zou moeten opnemen, maar die is uitgesteld naar een latere periode vanwege aanpassingen in de belastingwetgeving. Het is belangrijk op te merken dat het bestaan van een uitgestelde belastingverplichting niet aangeeft dat een bedrijf onderbetaald is op zijn belastingaanslag. Het erkent eenvoudigweg de boekhoudkundige verschillen in timing tussen het moment waarop de belasting werd opgenomen in de jaarrekening van de onderneming en het moment waarop de belasting effectief is via de belastingwetgeving.
Waarom zou een bedrijf belastbare gebeurtenissen, zoals het opnemen van inkomsten, anders verantwoorden bij het rapporteren aan aandeelhouders dan bij belastingautoriteiten? Verschillende motivaties die ten grondslag liggen aan de alternatieve presentaties, versnellen dit gedrag. Een bedrijf wil zichzelf in het beste licht positioneren tegenover aandeelhouders. Tegelijkertijd is het voor een bedrijf voordelig om een gedempte positie aan de belastingautoriteiten uit te dragen, omdat minder inkomen minder belastingen betekent. Als zodanig is het in het belang van het bedrijf om te profiteren van verschillen in de belastingwetgeving ten opzichte van de manier waarop het rapporteert aan aandeelhouders.
Een van de meest voorkomende oorzaken van uitgestelde belastingverplichtingen is het gevolg van verschillende afschrijvingsschema ’s voor activa. Stel dat een bedrijf een versnelde afschrijvingsmethode gebruikt om bepaalde activa om fiscale redenen af te schrijven; meer afschrijvingen verlaagt het inkomen, wat vervolgens de belastingen verlaagt. Stel nu ook dat het bedrijf lineaire afschrijving toepast bij het rapporteren aan aandeelhouders. Omdat versnelde afschrijving vooraf wordt geladen en lineair gelijkmatig wordt verdeeld, resulteert lineaire afschrijving in hogere inkomsten en hogere belastingen bij rapportage aan aandeelhouders. Het bedrijf moet rekening houden met het verschil in belastingkosten volgens de twee rapportagemethoden. Het doet dit door een uitgestelde belastingverplichting op zijn balans te creëren voor het verschil.