AB Trust

Wat is een AB-trust?

Een AB-trust is een gezamenlijk vertrouwen dat is opgericht door een getrouwd stel met als doel successierechten te minimaliseren. Bij het overlijden van de eerste echtgenoot wordt een AB-trust in tweeën gedeeld. Het wordt gevormd met elke echtgenoot die activa in de trust plaatst en als de uiteindelijke begunstigde een geschikte persoon noemt, behalve de andere echtgenoot.

Het vertrouwen dankt zijn naam aan het feit dat het in tweeën splitst bij het overlijden van de eerste echtgenoot – waarbij vertrouwen A het vertrouwen van de overlevende is en vertrouwen B het vertrouwen van de overledene.

Een AB Trust begrijpen

Na het overlijden van een persoon wordt hun nalatenschap zwaar belast voordat hun begunstigden deze ontvangen. Beschouw bijvoorbeeld een getrouwd stel dat een nalatenschap heeft ter waarde van $ 3 miljoen tegen de tijd dat een van de echtgenoten overlijdt. De langstlevende echtgenoot blijft achter met $ 3 miljoen, die niet wordt belast vanwege de onbeperkte huwelijksaftrek voor activa die van een overleden echtgenoot naar een langstlevende echtgenoot gaan. Echter, als de andere echtgenoot sterft en hun landgoed fiscale vrijstelling van $ 1 miljoen, de belastbare deel van het landgoed zal $ 2 miljoen. Dit betekent dat $ 2 miljoen wordt belast tegen 40% en het resterende bedrag wordt overgemaakt aan de begunstigden.

Om te voorkomen dat de nalatenschap aan zulke hoge belastingen wordt onderworpen, hebben veel getrouwde stellen een trust opgericht onder hun testament en een AB-trust genoemd. In het bovenstaande voorbeeld, als het paar in plaats daarvan een AB-trust had, zou het overlijden van de eerste echtgenoot geen successierechten veroorzaken als gevolg van de levenslange uitsluiting. Na overlijden wordt het geldbedrag dat gelijk is aan de vrijstelling van successierechten in het jaar dat ze overlijden, in een onherroepelijke trust gestort, de bypass trust of B-trust. Dit vertrouwen wordt ook wel het vertrouwen van de overledene genoemd. Het resterende bedrag, $ 2 miljoen, zal worden overgemaakt aan de trust van een overlevende of een trust, waarover de langstlevende echtgenoot de volledige controle heeft. De successierechten op de A-trust worden uitgesteld tot na het overlijden van de langstlevende echtgenoot.

Voordelen van een AB Trust

De A-trust bevat de eigendomsbelangen van de langstlevende echtgenoot, maar zij hebben beperkte zeggenschap over de activa in de trust van de overleden echtgenoot. Door deze beperkte controle over de B-trust kan de langstlevende echtgenoot echter nog steeds in het huis van het paar wonen en inkomsten uit de trust halen, op voorwaarde dat deze voorwaarden in de trust zijn vastgelegd.

Hoewel de langstlevende echtgenoot toegang heeft tot de bypass-trust, zullen de activa in deze trust indien nodig hun belastbare nalatenschap omzeilen nadat ze zijn overleden. Nadat de langstlevende echtgenoot is overleden, zijn alleen de activa in de A-trust onderworpen aan successierechten. Als de vrijstelling van successierechten voor deze echtgenoot ook $ 1 miljoen is en de waarde van de activa in de trust van de overlevende wordt geschat op $ 2 miljoen, dan zal slechts $ 1 miljoen aan successierechten worden onderworpen.

De federale belastingvrijstelling is overdraagbaar tussen gehuwde paren door middel van een aanduiding die de overdraagbaarheid van de vrijstelling van successierechten wordt genoemd. Als een echtgenoot overlijdt, kan het ongebruikte deel van zijn vrijstelling van successierechten worden overgedragen en toegevoegd aan de vrijstelling van successierechten van de langstlevende echtgenoot. Bij het overlijden van de langstlevende echtgenoot gaat het onroerend goed in de trust van de overledene belastingvrij over naar de begunstigden die in deze trust worden genoemd.

Dit komt omdat de B-trust de vrijstelling van successierechten van de echtgenoot die het eerst stierf, opgebruikt, en daarom zullen alle fondsen die in de trust van de overledene achterblijven belastingvrij worden doorgegeven. Aangezien het vertrouwen van de overledene voor de successierechten niet wordt beschouwd als onderdeel van de nalatenschap van de langstlevende echtgenoot, wordt dubbele belasting vermeden.

Net Worth en AB Trusts

Als de nalatenschap van de overleden echtgenoot onder het bedrag van hun belastingvrijstelling valt, is het misschien niet nodig om een ​​overlevingsvertrouwen op te richten. Het ongebruikte deel van de federale belastingvrijstelling van de overleden echtgenoot kan worden overgedragen aan de belastingvrijstelling van de langstlevende echtgenoot door IRS-formulier 706 in te vullen.

Hoewel AB-trusts een geweldige manier zijn om successierechten te minimaliseren, worden ze tegenwoordig niet veel gebruikt. Dit komt omdat elk individuvanaf 2020een gecombineerde levenslange federale schenkbelasting en successierechtenvrijstelling heeft van $ 11.580.000.  In 2021 stijgt dit bedrag tot $ 11.700.000.  Dus alleen mensen met landgoederen met een waarde van meer dan $ 11,7 miljoen zullen in 2021 kiezen voor een AB-trust. Met de overdraagbaarheidsbepaling kan een langstlevende echtgenoot de belastingvrijstelling van hun overleden echtgenoot opnemen, tot $ 23,16 miljoen vanaf 2020 en $ 23,4 miljoen vanaf 2021, die belastingvrij kan worden overgedragen aan begunstigden.