Aangepaste kostenbasis (ACB)
Wat is aangepaste kostenbasis (ACB)?
Een aangepaste kostenbasis (ACB) is een term in de inkomstenbelasting die verwijst naar de verandering in de boekwaarde van een actief als gevolg van verbeteringen, nieuwe aankopen, verkopen, uitbetalingen of andere factoren. Een aangepaste kostenbasis kan worden berekend op basis van een enkele of per eenheid en vertegenwoordigt de werkelijke kosten voor een koper of verkoper.
Belangrijkste leerpunten
- Aangepaste kostenbasis (ACB) wijzigt de kostenbasis van een actief om rekening te houden met vergoedingen, commissies of andere kosten die aan de transactie zijn verbonden.
- ACB kan ook de belastinggrondslag wijzigen op basis van materiële wijzigingen of kapitaalverbeteringen aan het actief die de waarde ervan beïnvloeden.
- ACB wordt voornamelijk gebruikt voor belastingdoeleinden bij het rapporteren van vermogenswinsten of -verliezen of afschrijvingen.
Inzicht in aangepaste kostenbasis (ACB)
De boekwaarde kan worden aangepast vanwege een wijziging of verbetering van het actief, zoals upgrades van onroerend goed. Als een bedrijf bijvoorbeeld een kantoorgebouw koopt en vervolgens meer geld investeert in uitbreiding en modernisering van het gebouw, worden de gecombineerde kosten bij elkaar opgeteld om de aangepaste kostenbasis te vinden.
Onderhouds- en reparatiekosten voor het onroerend goed zouden echter niet in de vergelijking worden meegerekend. De nieuwe aangepaste kostenbasis wordt vervolgens gebruikt om de winst of het verlies bij verkoop te berekenen. Als het gebouw in het bovenstaande voorbeeld wordt verkocht, wordt de gecorrigeerde kostenbasis vergeleken met de verkoopprijs om het rendement op het actief te bepalen. In sommige rechtsgebieden moet de aangepaste kostenbasis worden gebruikt als de kosten van het actief voor vermogenswinstdoeleinden.
Hoe gecorrigeerde kostenbasis wordt berekend
Herbelegde dividenden en provisies betaald aan makelaars kunnen worden opgenomen in de aangepaste kostenbasis. Als dergelijke provisies kunnen worden verlaagd, kunnen er verbeteringen optreden in de aangepaste kostenbasis. De berekening van de aangepaste kostenbasis maakt deel uit van het bepalen van de werkelijke kosten van een investering.
Entiteiten voor belastinginning kunnen eisen dat belastingen worden betaald over vermogenswinsten op investeringen en andere soorten onroerend goed, en daarom moet de gecorrigeerde kostenbasis worden berekend. Bovendien kunnen die belastinginningentiteiten ook verplichten dat een lopend totaal van de gecorrigeerde kostenbasis wordt geregistreerd voor belastingaangiftedoeleinden.
Om de aangepaste kostenbasis te bepalen, moet rekening worden gehouden met alle kosten die verband houden met de aankoop van beleggingen, inclusief obligaties, aandelen en onderlinge fondsen. Dat omvat ook provisies en vergoedingen die voortvloeien uit de aankoop van de activa, met het totale kosten gedeeld door de aandelen van het actief. De aangepaste kostenbasis moet worden herberekend naarmate er meer aandelen worden verworven of verkocht, inclusief de bijbehorende transactiekosten.
De aangepaste kostenbasis speelt een rol wanneer meer- of minderwaarden met betrekking tot een transactie moeten worden bepaald. De berekening gebeurt met een formule waarbij de opbrengst van een verkoop van het actief, nadat transactiekosten in rekening zijn gebracht, en vervolgens de aangepaste kostenbasis vermenigvuldigd met het totale aantal aandelen in de transactie wordt afgetrokken.