Voorafgaande bepaling (ADR)
Wat is een beslissing vooraf?
Een voorafgaande bepaling (ADR) is een beslissing of uitspraak van de Internal Revenue Service aan een belastingbetaler over een belasting- of prijskwestie. Hoewel vaststellingsbrieven van de IRS meestal betrekking hebben op transacties die al hebben plaatsgevonden, kunnen ze ook worden uitgegeven over de fiscale gevolgen van voorgestelde transacties, vandaar de term “voorschot”. Het staat ook bekend als een “vooruitbetalingsovereenkomst”. De IRS heeft een ruime beoordelingsbevoegdheid bij het weigeren om een verzoek om voorafgaande vaststelling in overweging te nemen en heeft ook een ruime beoordelingsbevoegdheid bij het weigeren van een uitspraak, ook al heeft zij mogelijk ingestemd met het in overweging nemen van het ADR-verzoek.
Inzicht in Advance Determination Ruling (ADR)
De meeste uitspraken over voorafgaande vaststelling (ADR’s) hebben betrekking op de belastingvrije status van organisaties en regelingen voor personeelsbeloningen. Er worden vaststellingsbrieven afgegeven aan belastingvrije organisaties, bijvoorbeeld waaruit blijkt dat de IRS heeft vastgesteld dat de organisatie inderdaad belastingvrij is en welke bepaling van de belastingcode de basis vormt voor de vrijstelling. De vaststellingsbrief is bindend voor de IRS zolang de feiten en wet die aan de vaststelling ten grondslag liggen, van kracht blijven. Als de feiten van de belastingbetaler of de wet veranderen, is de brief mogelijk niet meer geldig. Hoewel bedrijven er misschien de voorkeur aan geven een beslissing vooraf te verkrijgen vóór transacties waarvan de fiscale aspecten onduidelijk zijn, is dit vanuit praktisch oogpunt wellicht niet altijd mogelijk.
ADR en verrekenprijzen
ADR’s gaat het vaak om zaken over de overdracht prijs, dat is de prijs waartegen afdelingen van een bedrijf afhandelen met elkaar, zoals de handel in goederen of arbeid tussen afdelingen. Beschouw bijvoorbeeld een transactie waarbij verrekenprijzen tussen een Amerikaans bedrijf en zijn buitenlandse dochteronderneming betrokken zijn. Als deze transactie wordt afgesloten voordat de ADR van de IRS is verkregen, kan het bedrijf in geval van een ongunstige uitspraak de transactie moeten aanpassen of terugdraaien en mogelijk ook worden onderworpen aan boetes. De IRS erkent dat internationale verrekenprijszaken vaak kunnen leiden tot langdurige en dure administratieve beroepen en rechtszaken.
Het doel van de ADR-procedure is om de onzekerheden te verminderen en de voorspelbaarheid voor zowel de belastingbetaler als de overheid te verbeteren als gevolg van internationale transacties, en ook om de kosten en uitgaven te verlichten van een onderzoek dat nodig is om verrekenprijsgeschillen voor zowel de belastingbetaler als de overheid op te lossen. de betrokken regeringen. De IRS zal een oordeel vellen over het verzoek na analyse van de informatie die door de belastingbetaler is verstrekt, samen met andere relevante informatie. De IRS zal de indiening beoordelen en indien nodig bespreken met de belastingbetaler, en, indien dit acceptabel wordt geacht, een uitspraak doen.