Audit
Wat is een audit?
De term audit verwijst meestal naar een audit van een financiële verklaring. Een financiële audit is een objectief onderzoek en evaluatie van de Certified Public Accountant (CPA) -kantoor.
Belangrijkste leerpunten
- Er zijn drie hoofdtypen audits: externe audits, interne audits en audits van de Internal Revenue Service (IRS).
- Externe audits worden gewoonlijk uitgevoerd door Certified Public Accounting (CPA) -firma’s en resulteren in een accountantsverklaring die is opgenomen in het auditrapport.
- Een goedkeurende of goedkeurende controleverklaring houdt in dat de auditor geen afwijking van materieel belang heeft geïdentificeerd als gevolg van zijn of haar beoordeling van de financiële overzichten.
- Externe audits kunnen een beoordeling van zowel de financiële overzichten als de interne controles van een bedrijf omvatten.
- Interne audits dienen als een managementinstrument om verbeteringen aan te brengen in processen en interne controles.
Audits begrijpen
Bijna alle bedrijven ontvangen een jaarlijkse controle van hun jaarrekening, zoals de resultatenrekening, balans en kasstroomoverzicht. Kredietverstrekkers eisen vaak de resultaten van een externe audit jaarlijks als onderdeel van hun schuldconvenanten. Voor sommige bedrijven zijn audits een wettelijke vereiste vanwege de dwingende prikkels om opzettelijk een verkeerde voorstelling van zaken te geven in financiële informatie in een poging om fraude te plegen. Als gevolg van de Sarbanes-Oxley Act (SOX) van 2002 moeten beursgenoteerde bedrijven ook een evaluatie krijgen van de effectiviteit van hun interne controles.
Standaarden voor externe audits die in de Verenigde Staten worden uitgevoerd, de algemeen aanvaarde auditstandaarden (GAAS) genoemd, zijn opgesteld door de Auditing Standards Board (ASB) van het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Aanvullende regels voor de audits van beursgenoteerde bedrijven worden opgesteld door de Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), die in 2002 is opgericht als resultaat van SOX. Een aparte set internationale standaarden, de International Standards on Auditing (ISA), opgericht door de International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB).
Soorten audits
Externe audits
Audits die door externe partijen worden uitgevoerd, kunnen uitermate nuttig zijn bij het wegnemen van vooringenomenheid bij het beoordelen van de financiële toestand van een bedrijf. Financiële audits zijn bedoeld om vast te stellen of er afwijkingen van materieel belang in de financiële overzichten zijn. Een goedkeurende of zuivere controleverklaring geeft gebruikers van financiële overzichten het vertrouwen dat de financiële gegevens zowel nauwkeurig als volledig zijn. Externe audits stellen belanghebbenden daarom in staat om betere, beter geïnformeerde beslissingen te nemen met betrekking tot het bedrijf dat wordt gecontroleerd.
Externe auditors volgen een reeks normen die verschillen van die van het bedrijf of de organisatie die hen inhuurt om het werk te doen. Het grootste verschil tussen een interne en externe audit is het concept van onafhankelijkheid van de externe accountant. Wanneer audits worden uitgevoerd door derden, kan het resulterende oordeel van de auditor uitgedrukt over de items die worden gecontroleerd (de financiële gegevens van een bedrijf, interne controles of een systeem) openhartig en eerlijk zijn zonder dat dit de dagelijkse werkrelaties binnen het bedrijf beïnvloedt.
Interne audits
Interne auditors zijn in dienst van het bedrijf of de organisatie waarvoor ze een audit uitvoeren, en het resulterende auditrapport wordt rechtstreeks aan het management en de raad van bestuur overhandigd. Auditconsulenten gebruiken, hoewel ze niet intern in dienst zijn, de standaarden van het bedrijf dat ze controleren, in tegenstelling tot een aparte reeks standaarden. Dit soort auditors wordt gebruikt wanneer een organisatie niet over de interne middelen beschikt om bepaalde onderdelen van hun eigen activiteiten te auditen.
De resultaten van de interne audit worden gebruikt om wijzigingen in het management aan te brengen en om de interne controles te verbeteren. Het doel van een interne audit is om de naleving van wet- en regelgeving te waarborgen en om te helpen bij het handhaven van nauwkeurige en tijdige financiële rapportage en gegevensverzameling. Het biedt ook een voordeel voor het management door tekortkomingen in de interne controle of financiële rapportering te identificeren voordat deze door externe auditors worden beoordeeld.
Audits van de Internal Revenue Service (IRS)
De Internal Revenue Service (IRS) voert ook routinematig audits uit om de juistheid van de aangifte van een belastingbetaler en specifieke transacties te verifiëren. Wanneer de IRS een persoon of bedrijf controleert, heeft dit meestal een negatieve connotatie en wordt het door de belastingbetaler gezien als bewijs van een of andere vorm van wangedrag. Geselecteerd worden voor een audit is echter niet noodzakelijkerwijs een indicatie van enig wangedrag.
IRS-auditselectie wordt meestal gemaakt door middel van willekeurige statistische formules die het rendement van een belastingbetaler analyseren en vergelijken met vergelijkbare rendementen. Een belastingplichtige kan ook worden geselecteerd voor een controle als hij zaken heeft met een andere persoon of bedrijf waarvan werd vastgesteld dat hij fiscale fouten had bij zijn controle.
Er zijn drie mogelijke IRS-controleresultaten beschikbaar: geen wijziging van de belastingaangifte, een wijziging die door de belastingplichtige wordt geaccepteerd of een wijziging waarmee de belastingbetaler het niet eens is. Als de wijziging wordt geaccepteerd, is de belastingbetaler mogelijk aanvullende belastingen of boetes verschuldigd. Als de belastingbetaler het niet eens is, is er een procedure die moet worden gevolgd, waaronder bemiddeling of beroep.