Auditrisico
Wat is auditrisico?
Het controlerisico is het risico dat de financiële overzichten materieel onjuist zijn, ook al stelt de controleverklaring dat de financiële overzichten geen afwijkingen van materieel belang bevatten.
Belangrijkste leerpunten
- Het controlerisico is het risico dat de financiële overzichten materieel onjuist zijn, ook al stelt de controleverklaring dat de financiële overzichten geen afwijkingen van materieel belang bevatten.
- Auditrisico kan wettelijke aansprakelijkheid met zich meebrengen voor een gecertificeerd openbaar accountantskantoor (CPA) dat auditwerkzaamheden uitvoert.
- Accountantskantoren hebben een verzekering tegen wanpraktijken om het controlerisico en de mogelijke wettelijke aansprakelijkheid te beheersen.
- De twee componenten van controlerisico zijn het risico van een afwijking van materieel belang en het detectierisico.
Inzicht in auditrisico
Het doel van een audit is om het auditrisico tot een passend laag niveau terug te brengen door middel van adequate testen en voldoende bewijs. Omdat schuldeisers, investeerders en andere belanghebbenden vertrouwen op de financiële overzichten, kan het auditrisico juridische aansprakelijkheid met zich meebrengen voor een gecertificeerd openbaar accountantskantoor (CPA) dat auditwerkzaamheden uitvoert.
Tijdens een audit stelt een auditor inlichtingen in en voert hij tests uit op het grootboek en de ondersteunende documentatie. Als er tijdens het testen fouten worden ontdekt, vraagt de auditor het management voor te stellen om journaalboekingen te corrigeren.
Aan het einde van een controle, nadat eventuele correcties zijn geplaatst, geeft een auditor een schriftelijk oordeel over de vraag of de financiële overzichten geen afwijkingen van materieel belang bevatten. Accountantskantoren hebben een verzekering tegen wanpraktijken om het controlerisico en de mogelijke wettelijke aansprakelijkheid te beheersen.
Soorten controlerisico’s
De twee componenten van controlerisico zijn het risico van een afwijking van materieel belang en het detectierisico. Veronderstel, bijvoorbeeld, dat een grote sportzaak heeft behoefte aan een audit uitgevoerd en dat een accountantskantoor wordt beoordeling van het risico van de controle van de winkel inventaris.
Risico op een afwijking van materieel belang
Risico op een afwijking van materieel belang is het risico dat de financiële rapporten materieel onjuist zijn voordat de controle wordt uitgevoerd. In dit geval verwijst het woord “materiaal” naar een bedrag in dollars dat groot genoeg is om de mening van een lezer van financiële overzichten te veranderen, en het percentage of het bedrag in dollars is subjectief. Als het voorraadsaldo van de sportwinkel van $ 1 miljoen $ 100.000 onjuist is, kan een belanghebbende die de financiële overzichten leest, dat als een materieel bedrag beschouwen. Het risico op een afwijking van materieel belang is zelfs nog groter als wordt aangenomen dat er onvoldoende interne beheersingsmaatregelen zijn, wat ook een frauderisico is.
Detectie risico
Het detectierisico is het risico dat de werkzaamheden van de auditor geen afwijking van materieel belang detecteren. Een auditor moet bijvoorbeeld een fysieke inventarisatie uitvoeren en de resultaten vergelijken met de boekhoudkundige gegevens. Dit werk wordt uitgevoerd om het bestaan van inventaris te bewijzen. Als het testmonster van de auditor voor de inventarisatie onvoldoende is om naar de gehele inventaris te extrapoleren, is het detectierisico groter.