Accountantsverklaring
Wat is een controleverklaring?
Een controleverklaring is een schriftelijke brief van de accountant met daarin zijn oordeel over de vraag of de financiële overzichten van een bedrijf voldoen aan algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) en geen afwijkingen van materieel belang bevatten.
Het onafhankelijke en externe auditrapport wordt doorgaans samen met het jaarverslag van de onderneming gepubliceerd. De controleverklaring is belangrijk omdat banken en crediteuren een controle van de financiële overzichten van een bedrijf nodig hebben voordat ze aan hen leningen verstrekken.
Belangrijkste leerpunten
- De controleverklaring is een document dat het oordeel van de auditor bevat over de vraag of de financiële overzichten van een bedrijf voldoen aan GAAP en geen afwijkingen van materieel belang bevatten.
- Het controleverslag is belangrijk omdat banken, crediteuren en toezichthouders een controle van de financiële overzichten van een bedrijf vereisen.
- Een schoon auditrapport betekent dat een bedrijf de boekhoudnormen heeft gevolgd, terwijl een goedkeurend rapport betekent dat er mogelijk fouten zijn.
- Een negatief rapport betekent dat de financiële overzichten mogelijk discrepanties of onjuiste voorstellingen bevatten en niet voldoen aan GAAP.
Hoe een controleverklaring werkt
Een controleverklaring is een schriftelijke brief die aan de financiële overzichten van een bedrijf is gehecht en waarin zijn oordeel wordt uitgedrukt over de naleving door een bedrijf van de standaardboekhoudkundige praktijken. De controleverklaring moet worden ingediend bij de financiële overzichten van een openbaar bedrijf bij het rapporteren van inkomsten aan de Securities and Exchange Commission (SEC).
Een controleverklaring is echter geen evaluatie of een bedrijf een goede investering is. Het auditrapport is ook geen analyse van de winstprestaties van het bedrijf over de periode. In plaats daarvan is het rapport slechts een maatstaf voor de betrouwbaarheid van de jaarrekening.
De onderdelen van een controleverklaring
De brief van de auditor volgt een standaardformaat, zoals vastgesteld door algemeen aanvaarde controlestandaarden (GAAS). Een rapport bestaat doorgaans uit drie alinea’s.
- In het eerste lid staan de verantwoordelijkheden van de commissaris en bestuurders vermeld.
- De tweede alinea bevat de reikwijdte en stelt dat een reeks standaardboekhoudpraktijken de leidraad was.
- De derde paragraaf bevat het oordeel van de accountant.
Een aanvullende paragraaf kan de belegger informeren over de resultaten van een afzonderlijke controle van een andere functie van de entiteit. De belegger toetst het derde lid in, waar de mening wordt vermeld.
Het type rapport dat wordt uitgebracht, is afhankelijk van de bevindingen van de accountant. Hieronder staan de meest voorkomende soorten rapporten die voor bedrijven worden uitgegeven.
Schoon of niet-gekwalificeerd rapport
Een schoon rapport betekent dat de financiële administratie van het bedrijf geen afwijkingen van materieel belang bevat en in overeenstemming is met de richtlijnen van GAAP. De meeste audits eindigen in goedkeurende of zuivere adviezen.
Gekwalificeerd advies
Een oordeel met beperking kan in een van de twee situaties worden afgegeven: ten eerste als de financiële overzichten afwijkingen van materieel belang bevatten die niet alomtegenwoordig zijn; of ten tweede, als de auditor niet in staat is voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen waarop hij een oordeel kan baseren, maar de mogelijke effecten van eventuele afwijkingen van materieel belang niet alomtegenwoordig zijn. Er kan bijvoorbeeld een fout zijn gemaakt bij het berekenen van de bedrijfskosten of de winst. Auditors vermelden doorgaans de specifieke redenen en gebieden waar de problemen aanwezig zijn, zodat het bedrijf ze kan oplossen.
Negatieve mening
Een afkeurend oordeel houdt in dat de auditor voldoende controle-informatie heeft verkregen en concludeert dat afwijkingen in de financiële overzichten zowel van materieel belang als alomtegenwoordig zijn. Een afkeurend oordeel is de slechtst mogelijke uitkomst voor een bedrijf en kan een blijvende impact en juridische gevolgen hebben als het niet wordt gecorrigeerd.
Regelgevers en investeerders zullen de financiële overzichten van een bedrijf afwijzen na een afkeurend oordeel van een auditor. Als er illegale activiteiten zijn, kunnen bedrijfsfunctionarissen strafrechtelijk worden vervolgd.
Afwijzing van advies
Een oordeelonthouding betekent dat de auditor om de een of andere reden niet in staat is voldoende controle-informatie te verkrijgen waarop hij het oordeel kan baseren, en dat de mogelijke effecten op de financiële overzichten van eventuele niet-ontdekte afwijkingen zowel van materieel belang als alomtegenwoordig kunnen zijn. Voorbeelden kunnen zijn wanneer een auditor niet onpartijdig kan zijn of geen toegang heeft gekregen tot bepaalde financiële informatie.
Voorbeeld van een controleverklaring
Fragmenten uit het auditrapport van Deloitte & Touche LLP voor Starbucks Corporation, gedateerd 15 november 2019, volgen.
Paragraaf 1: Oordeel over de jaarrekening
“We hebben de bijgevoegde geconsolideerde balansen van Starbucks Corporation en dochterondernemingen (de ‘Vennootschap’) per 29 september 2019 en 30 september 2018 gecontroleerd, evenals de gerelateerde geconsolideerde winst-en-verliesrekening, totaalresultaat, eigen vermogen en kasstromen, voor elk van de drie jaren in de periode eindigend op 29 september 2019, en de bijbehorende toelichtingen (gezamenlijk de ‘jaarrekening’ genoemd).
Naar onze mening geeft de jaarrekening in alle materiële opzichten een getrouw beeld van de financiële positie van de Vennootschap op 29 september 2019 en 30 september 2018, en de resultaten van haar activiteiten en haar kasstromen voor elk van de drie jaren. in de periode die eindigde op 29 september 2019, in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudprincipes in de Verenigde Staten van Amerika. ”
Paragraaf 2: basis voor oordeel
“We hebben onze controles uitgevoerd in overeenstemming met de normen van de Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). Onze controles omvatten onder meer het uitvoeren van werkzaamheden om de risico’s op een afwijking van materieel belang in de financiële overzichten als gevolg van fouten of fraude in te schatten, en het uitvoeren van werkzaamheden die op die risico’s inspelen.
Dergelijke procedures omvatten onder meer het door middel van testen onderzoeken van informatie met betrekking tot de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. Onze controles omvatten ook het evalueren van de gehanteerde boekhoudprincipes en significante schattingen gemaakt door het management, evenals het evalueren van de algehele presentatie van de financiële staten. Wij zijn van mening dat onze audits een redelijke basis vormen voor ons oordeel. “