Verkoop voorwaardelijke betaling
Wat is een verkoop met voorwaardelijke betaling?
Een verkoop met voorwaardelijke betaling is een soort verkoop waarbij de details van de verkoop, zoals de volledige verkoopprijs of het aantal vaste betalingen om de verkoop te voltooien, afhangen van toekomstige gebeurtenissen. Omdat deze transacties afhankelijk zijn van betalingen die in de toekomst plaatsvinden, is het mogelijk dat de totale verkoopprijs niet kan worden bepaald aan het einde van het belastingjaar van de verkoop.
Belangrijkste leerpunten
- Een verkoop met voorwaardelijke betaling is een soort verkoop waarbij de details van de verkoop, zoals de volledige verkoopprijs of het aantal vaste betalingen om de verkoop te voltooien, afhangen van toekomstige gebeurtenissen.
- Omdat deze transacties afhankelijk zijn van betalingen die in de toekomst plaatsvinden, is het mogelijk dat de totale verkoopprijs niet kan worden bepaald aan het einde van het belastingjaar van de verkoop.
- Een voorbeeld van een verkoop met voorwaardelijke betaling kan zich voordoen wanneer een bedrijf een contract heeft om een ander bedrijf te kopen, maar de verkoop zal enkele maanden na voltooiing worden voltooid.
Inzicht in een verkoop met voorwaardelijke betaling
Een voorbeeld van een verkoop met voorwaardelijke betaling kan zich voordoen wanneer een bedrijf een contract heeft om een ander bedrijf te kopen, maar de verkoop zal enkele maanden na voltooiing worden voltooid. De uiteindelijke verkoopprijs van het doelbedrijf wordt bepaald door de verkoop van het doelbedrijf voor de rest van het jaar. Een ander voorbeeld is een bedrijf dat een deel van zijn aandelen kan verkopen, samen met een percentage van de nettowinst van dat bedrijf.
De verkoop van voorwaardelijke betalingen kan plaatsvinden over een periode die langer is dan een belastingjaar, dus er is een speciale reeks regels voor die varieert naargelang de prijs of het schema het vaste bedrag is. Er zijn twee methoden voor het berekenen van belastingen die tijdens het belastingjaar verschuldigd zijn voor een verkoop met voorwaardelijke betaling: maximale verkoopprijs of een vaste periode.
- Bij de maximale verkoopprijsmethode wordt ervan uitgegaan dat aan alle onvoorziene omstandigheden zal worden voldaan. De prijs wordt dus op dezelfde manier berekend als de verkoopmethode op afbetaling. De formule wordt herberekend als het bedrag in de daaropvolgende jaren wordt verlaagd.
- De fixed period-methode wordt gebruikt als de maximale verkoopprijs niet kan worden bepaald. Bij de fixed period-methode staat de periode waarover betalingen mogen worden ontvangen, vast. De basis van de verkoper wordt dus naar rato terugverdiend over de periode waarin de betaling onder het contract kan worden ontvangen.
In sommige gevallen is het mogelijk dat de overeenkomst geen vermelde maximumprijs specificeert of betalingen beperkt tot een vaste periode. In deze situatie is het redelijk om je af te vragen of er realistisch gezien een verkoop heeft plaatsgevonden. Sectie 483 van de Internal Revenue Code (IRC) geeft beschrijvingen voor de afhandeling van voorwaardelijke betalingen en rente op voorwaardelijke betalingen.
Voorbeeld van een verkoop met voorwaardelijke betaling
In het voorjaar van 1998 begon General Mills met het onderzoeken van mogelijke bedrijfsovernames. Nadat hij had vernomen dat Diageo mogelijk geïnteresseerd zou zijn in de verkoop van Pillsbury, was men het er in het algemeen over eens dat Pillsbury een aanvulling zou zijn op de bestaande activiteiten van General Mills.
General Mills legde de voorwaarden voor de voorgestelde deal in juni 2000 voor aan Diageo met een totale betaling van $ 10 miljard. De vraagprijs van Diageo was $ 10,5 miljard. Nadat beide partijen weigerden over hun voorwaarden te onderhandelen, leek het erop dat de deal niet doorging. In een poging om het verschil tussen de twee posities op te lossen, kwamen de twee bedrijven echter overeen om in de voorwaarden van de deal een voorwaardelijke betaling op te nemen op de eerste verjaardag van de transactie die zou afhangen van de aandelenkoers van General Mills.
General Mills wilde niet meer dan een derde van zijn post-transactie aandelen uitgeven aan Diageo, en Diageo was van mening dat het nodig was om de aandelen van General Mills tegen de huidige handelsprijzen te waarderen.