Crummey Trust
Wat is een Crummey Trust?
Een Crummey-trust maakt deel uit van een nalatenschapplanningstechniek die kan worden gebruikt om te profiteren van de uitsluiting van schenkingsrechten bij het overboeken van geld of activa naar een andere persoon, terwijl de mogelijkheid behouden blijft om beperkingen te stellen aan wanneer de ontvanger toegang heeft tot het geld.
Belangrijkste leerpunten
- Een Crummey-trust wordt gebruikt om te profiteren van de uitsluitingen van schenkingsrechten.
- Crummey-trusts worden vaak door ouders gebruikt als cadeau voor hun kinderen.
- De Crummey-trust is vernoemd naar Clifford Crummey, die de eerste persoon was die de techniek gebruikte.
Een Crummey Trust begrijpen
Crummey-trusts worden doorgaans door ouders gebruikt om hun kinderen levenslange geschenken te geven en hun geld te beschermen tegen schenkingsrechten, zolang de waarde van het geschenk gelijk is aan of lager is dan het toegestane jaarlijkse uitsluitingsbedrag.
Voor belastingjaren 2020 en 2021 is dat bedrag $ 15.000. Een Crummey-trust stelt een gezin in staat om het jaarlijkse geschenk van $ 15.000 te blijven doen terwijl het geld in een beschermd fonds wordt gestort. Het beschermde fonds beschermt tegen schenkingsrechten die worden opgelegd door de Internal Revenue Service (IRS).
De uitsluiting van schenkingsrechten is meestal niet van toepassing op schenkingen aan trusts. De IRS vereist dat de ontvanger van het geschenk een “huidig belang” heeft in het geschenk om de uitsluiting van kracht te laten worden. De begunstigde moet onmiddellijk toegang krijgen tot het geschenk zolang hij niet minderjarig is onder de 18 jaar. trusts bieden begunstigden een “toekomstig belang” in de activa van de trust.
Door gebruik te maken van een Crummey-trust kan een in aanmerking komende ontvanger het geschenk binnen een bepaalde tijdspanne opnemen, bijvoorbeeld binnen 30 of 60 dagen na de overdracht. Na dat punt vallen de schenkingsfondsen die in de trust worden aangehouden onder de vastgestelde opnamevoorschriften zoals vastgesteld door de concessieverlener van de trust.
Een ouder kan bijvoorbeeld aangeven dat een kind pas toegang heeft tot trustgeld als hij 25 jaar is. Maar zelfs als de ontvanger besluit om onmiddellijk gebruik te maken van de trust, hebben ze alleen toegang tot het meest recente geschenk. Alle eerdere schenkingsfondsen blijven beschermd op de trustrekening.
Geschiedenis van de Crummey Trust
De Crummey-trust is genoemd naar Clifford Crummey, de eerste succesvolle belastingbetaler die deze techniek gebruikte. Nadat op deze manier een trust was opgericht, probeerde de IRS hem en zijn gezin de uitsluiting van de jaarlijkse schenkingsbelasting te ontzeggen.
De IRS voerde aan dat de trust niet voldeed aan de “onmiddellijke rentebepaling” van de uitsluiting van schenkingsrechten. De rechtbanken waren het echter niet eens en oordeelden in het voordeel van de familie Crummey. Na de rechtszaak in de jaren zestig blijft de Crummey-trust een haalbare optie voor gezinnen die levenslange geschenken aan hun kinderen willen geven en zich tegelijkertijd willen beschermen tegen schenkingsrechten.
Een mogelijk nadeel van de Crummey-trust is dat het verstrekken van onmiddellijke toegang tot aanzienlijke geschenken aan ontvangers, met name kinderen, het vermogen van het fonds om rijkdom op lange termijn te vergaren in gevaar kan brengen. Sommige gezinnen omzeilen dit door bepaalde beperkingen in te stellen, zoals het beperken van het bedrag of de frequentie van opnames of het beëindigen van toekomstige geschenken aan ontvangers die geld onmiddellijk opnemen.