Uitgestelde belastingverplichting
Wat is een uitgestelde belastingverplichting?
Een uitgestelde belastingverplichting is een belasting die wordt beoordeeld of verschuldigd is voor de huidige periode, maar die nog niet is betaald – wat betekent dat deze uiteindelijk zal worden betaald. Het uitstel komt van het verschil in timing tussen het moment waarop de belasting wordt opgebouwd en het moment waarop de belasting wordt betaald. Een uitgestelde belastingverplichting registreert het feit dat het bedrijf in de toekomst meer inkomstenbelasting zal betalen vanwege een transactie die tijdens de huidige periode heeft plaatsgevonden, zoals een te ontvangen verkoop op afbetaling.
Belangrijkste leerpunten
- Een uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt een verplichting om in de toekomst belasting te betalen.
- De verplichting ontstaat wanneer een bedrijf of individu een gebeurtenis uitstelt die ertoe zou leiden dat het ook belastingkosten in de huidige periode zou opnemen.
- Het verdienen van rendement in een gekwalificeerd pensioenplan, zoals een 401 (k), vertegenwoordigt bijvoorbeeld een uitgestelde belastingverplichting, aangezien de pensioenspaarder uiteindelijk belasting moet betalen over het gespaarde inkomen en de winsten bij opname.
Hoe uitgestelde belastingverplichtingen werken
Omdat de Amerikaanse belastingwetten en boekhoudregels verschillen, kan het inkomen van een bedrijf vóór belastingen in de winst-en-verliesrekening hoger zijn dan het belastbaar inkomen op een belastingaangifte, wat aanleiding geeft tot uitgestelde belastingverplichting op de balans van het bedrijf. De uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt een toekomstige belastingbetaling die een bedrijf naar verwachting in de toekomst aan de betreffende belastingautoriteiten zal doen, en wordt berekend als het verwachte belastingtarief van het bedrijf maal het verschil tussen het belastbare inkomen en het boekhoudkundig resultaat vóór belastingen.
Vereenvoudiging van uitgestelde belastingverplichtingen
Een eenvoudige manier om de uitgestelde belastingverplichting te definiëren, is het bedrag aan belastingen dat een bedrijf “onderbetaald” heeft – dat (uiteindelijk) in de toekomst zal worden gecompenseerd. Door te zeggen dat het onderbetaald heeft, betekent niet noodzakelijk dat het niet aan zijn belastingverplichtingen heeft voldaan, maar erkent het dat de verplichting op een ander tijdschema wordt betaald.
Een bedrijf dat bijvoorbeeld een netto-inkomen heeft verdiend, weet dat het vennootschapsbelasting moet betalen. Omdat de belastingverplichting van toepassing is op het lopende jaar, moet deze ook een last voor dezelfde periode weerspiegelen. Maar de belasting wordt pas het volgende kalenderjaar daadwerkelijk betaald. Om het verschil in tijdopbouw / contant geld te corrigeren, moet u de belasting boeken als een uitgestelde belastingverplichting.
Voorbeelden van bronnen van uitgestelde belastingverplichtingen
Een veel voorkomende afschrijvingskosten door belastingwetten en boekhoudregels. De afschrijvingskosten voor activa met een lange levensduur voor financiële verslaggevingsdoeleinden worden doorgaans berekend volgens een lineaire methode, terwijl belastingregels bedrijven in staat stellen om een versnelde afschrijvingsmethode te gebruiken. Aangezien de lineaire methode een lagere afschrijving oplevert in vergelijking met die van de versnelde methode, is het boekhoudkundig inkomen van een bedrijf tijdelijk hoger dan het belastbaar inkomen.
De onderneming neemt de uitgestelde belastingverplichting op over het verschil tussen haar boekhoudkundig resultaat vóór belastingen en belastbaar inkomen. Naarmate het bedrijf zijn activa blijft afschrijven, wordt het verschil tussen lineaire afschrijving en versnelde afschrijving kleiner en wordt het bedrag van de uitgestelde belastingverplichting geleidelijk verwijderd door middel van een reeks compenserende boekhoudkundige posten.
Een andere veel voorkomende bron van uitgestelde belastingverplichtingen is een verkoop op afbetaling. Dit zijn de opbrengsten die worden opgenomen wanneer een bedrijf zijn producten op krediet verkoopt om in de toekomst in gelijke bedragen te worden afbetaald. Volgens boekhoudregels mag het bedrijf het volledige inkomen uit de verkoop op afbetaling van algemene handelswaar erkennen, terwijl de belastingwetgeving vereist dat bedrijven het inkomen erkennen wanneer afbetalingen worden gedaan. Dit creëert een tijdelijk positief verschil tussen de boekhoudkundige winst en het belastbaar inkomen van de onderneming, evenals een uitgestelde belastingverplichting.
Veel Gestelde Vragen
Wat is een uitgestelde belastingverplichting?
Uitgestelde belastingverplichting vertegenwoordigt belastingen die op een toekomstige datum moeten worden betaald. Als een bedrijf bijvoorbeeld een belastbare uitgave heeft gerealiseerd in een lopende periode, maar er geen belasting over heeft betaald, zijn ze verplicht om deze belastinguitgave in een latere periode te betalen. Uitgestelde belastingverplichtingen zijn vaak het resultaat van bedrijven die twee verschillende boeken beheren, de ene voor financiële doeleinden en de andere voor belastingdoeleinden. Doorgaans verschillen de regels die de afschrijving van activa, de waardering van voorraden of het opnemen van inkomsten voorschrijven tussen deze twee boeken.
Wat is een voorbeeld van een uitgestelde belastingverplichting?
De afschrijving van vaste activa is een bekend voorbeeld dat leidt tot een uitgestelde belastingverplichting. Gewoonlijk rapporteert een bedrijf afschrijving in zijn jaarrekening volgens een lineaire afschrijvingsmethode. In wezen wordt het activum hierdoor in de loop van de tijd gelijkmatig afgeschreven. Daarentegen zal het bedrijf voor belastingdoeleinden een versnelde afschrijving toepassen. Met behulp van deze methode wordt het actief in zijn beginjaren sneller afgeschreven. Een bedrijf kan een lineaire afschrijving van $ 100 opnemen in zijn jaarrekening, versus een versnelde afschrijving van $ 200 in zijn belastingboeken. De uitgestelde belastingverplichting zou op zijn beurt gelijk zijn aan $ 100 vermenigvuldigd met het belastingtarief van het bedrijf.
Hoe wordt de uitgestelde belastingverplichting berekend?
Een ander voorbeeld van uitgestelde belastingverplichtingen is de manier waarop opbrengsten worden verantwoord. Overweeg een bedrijf dat een meubelstuk van $ 1.000 heeft verkocht met een belastingtarief van 20%, dat door de klant in maandelijkse termijnen wordt betaald. De klant betaalt dit over twee jaar ($ 500 + $ 500). Voor financiële doeleinden zal het bedrijf een verkoop van $ 1.000 boeken. Ondertussen zullen ze het voor belastingdoeleinden registreren als $ 500. Als gevolg hiervan zou de uitgestelde belastingverplichting $ 500 x 20% = $ 100 bedragen.