Inkomsten strippen
Wat is het strippen van inkomsten?
Inkomstenstripping is een veelgebruikte tactiek die door multinationale ondernemingen wordt gebruikt om te ontsnappen aan hoge binnenlandse belastingen door renteaftrek te gebruiken in een vriendelijk belastingregime om hun vennootschapsbelasting te verlagen. Met andere woorden, earnings stripping is een techniek die wordt gebruikt door bedrijven die proberen hun Amerikaanse belastingaanslagen te minimaliseren door winsten naar het buitenland te verschuiven naar landen met lagere belastingtarieven. Het wordt vaak gebruikt tijdens bedrijfsinversies – een transactie waarmee de bedrijfsstructuur van een in de VS gevestigde multinational wordt gewijzigd, zodat een nieuw buitenlands bedrijf, doorgaans gevestigd in een land met lage belastingen of belastingvrij, het bestaande Amerikaanse moederbedrijf vervangt als de moedermaatschappij van de ondernemingsgroep.
Inzicht in het strippen van inkomsten
Inkomstenstripping is een vorm van belastingontwijking, een rechtshandeling waarbij wordt geprofiteerd van een maas in de belastingwetgeving om het bedrag aan belastingen dat aan de overheid verschuldigd is, te verminderen. Inkomstenstripping is gewoon een methode waarmee een bedrijfsentiteit zijn belastingverplichting vermindert door buitensporige bedragen aan rente aan een ander bedrijf te betalen. Deze methode houdt in dat belastbare inkomsten worden overgedragen van een Amerikaanse dochteronderneming naar een buitenlandse dochteronderneming onder het mom van fiscaal aftrekbare rentebetalingen op interne schulden.
Als onderdeel van earnings stripping, verstrekt een in het buitenland gecontroleerde binnenlandse onderneming (of een Amerikaanse onderneming die in het buitenland is gevestigd) of moedermaatschappij een lening aan haar Amerikaanse dochteronderneming voor operationele kosten. Vervolgens betaalt de Amerikaanse dochteronderneming een buitensporig hoog bedrag aan rente over de lening aan de moedermaatschappij en trekt deze rentebetalingen af van haar totale inkomsten. De verlaging van de inkomsten heeft een domino-effect op de totale belastingplicht omdat gemiddelde vennootschapsbelastingtarief in de VS 21% bedraagt, kan de verlaging zich vertalen in een aanzienlijke besparing voor het bedrijf.
Om de praktijk van earningsstripping te beteugelen, legde de Revenue Reconciliation Act van 1989 een beperking van 50% op de renteaftrek van verbonden partijen die een Amerikaanse onderneming in buitenlandse handen mocht nemen bij het berekenen van haar inkomstenbelasting. Theoretisch zal een lager aantal voor die beperking een lange weg banen bij het beperken van het strippen van inkomsten, maar de maatregel vereist goedkeuring van het congres en tweeledige steun. In het algemeen zijn de regels voor earningsstripping van toepassing op een onderneming met een verhouding tussen schuld en eigen vermogen van meer dan 1,5: 1; een netto rentelasten dat 50% van de aangepaste belastbaar inkomen van het jaar overschrijdt; en een rentelast die niet onderhevig is aan de volledige Amerikaanse inkomsten of bronbelasting in de handen van de ontvanger.
Hoewel het een verderfelijke bedrijfspraktijk is die de belastinginkomsten van de overheid verlaagt, heeft het strippen van inkomsten geen gedocumenteerd effect gehad op de werkloosheid in de VS. Volgens een studie van het Amerikaanse ministerie van Financiën uit 2007 kan earningsstripping “investeringen in een land met hoge belastingen” verhogen of verlagen. “Het is onwaarschijnlijk dat het investeringsniveau door multinationals de totale werkloosheid in de Verenigde Staten zal beïnvloeden, tenzij er werkloosheid is op de arbeidsmarkten waarvan de vaardigheid buitenlandse investeerders vragen”, schreven de auteurs van de studie.