24 juni 2021 17:20

Inkomen uit respect voor een overledene (IRD)

Wat is het inkomen met betrekking tot een overledene?

Inkomen met betrekking tot een overledene (IRD) verwijst naar het onbelaste inkomen dat een overledene had verdiend of waar hij recht op had tijdens zijn leven. IRD wordt belast aan de individuele begunstigde of entiteit die dit inkomen erft.

IRD telt echter ook mee voor de nalatenschap van de overledene voor federale successierechten, wat mogelijk een dubbele belastinghit oplevert. Gelukkig kan de begunstigde mogelijk een belastingaftrek nemen van de successierechten die op de IRD is betaald. De begunstigde moet IRD aangeven als inkomen voor het jaar waarin de persoon het heeft ontvangen.

Belangrijkste leerpunten

  • Inkomen met betrekking tot een overledene (IRD) verwijst naar het onbelaste inkomen dat een overledene had verdiend of waar hij recht op had tijdens zijn leven.
  • IRD wordt belast alsof de overledene nog in leven is. 
  • Begunstigden zijn onder de meeste omstandigheden verantwoordelijk voor het betalen van belasting op IRD-inkomsten. 

Inkomen uit respect voor een overledene (IRD) begrijpen

Inkomen met betrekking tot een overledene wordt gedefinieerd inIRC-sectie 691. Bronnen zijn onder meer:

  • Niet-geïnde salarissen
  • Lonen
  • Bonussen
  • Commissies
  • Vakantiegeld
  • Ziek loon
  • Niet-geïnde huur
  • Pensioeninkomen

Bronnen omvatten ook het volgende:

  • Betalingen voor gewassen
  • Opgelopen rente en dividenden
  • Uitkeringen van bepaalde uitgestelde vergoedingen en aandelenoptieplannen
  • Debiteuren van een eenmanszaak
  • Winst uit de verkoop van onroerend goed (als de verkoop geacht wordt plaats te vinden vóór het overlijden, maar de opbrengst pas na het overlijden wordt geïnd) 

Inkomen met betrekking tot een overledene (IRD) is ook een verwijzing naar eventuele inkomsten uit verkoopcommissies aan IRA-uitkeringen die verschuldigd zijn aan de overledene op het moment van hun overlijden.

Hoe IRD wordt belast

IRD zal worden belast alsof het werd belast bij de overledene als ze nog in leven waren. Vermogenswinsten zouden bijvoorbeeld worden belast als vermogenswinst, en niet-geïnde compensatie zou worden belast als gewoon inkomen op de belastingaangifte van de begunstigde voor het jaar dat ze het hebben ontvangen. Er is geen step-up in basis voor IRD’s.

Hoe IRD werkt voor IRA’s en 401 (k) s 

Andere veel voorkomende voorbeelden van IRD’s zijn uitkeringen van fiscaal uitgestelde gekwalificeerde pensioenregelingen zoals 401 (k) s en traditionele individuele pensioenrekeningen (IRA’s) die worden doorgegeven aan de begunstigde van de rekeninghouder. Als een persoon overlijdt en een IRA van $ 1 miljoen aan zijn begunstigde achterlaat, is de erfgenaam verantwoordelijk voor het betalen van belastingen over alle uitkeringen die van de rekening worden gedaan.

De begunstigde zou meestalSetting Every Community Up For Retirement Enhancement (SECURE) in december 2019, werd deze verhoogd tot 72 jaar.5

Als de overledene stierf op of na het bereiken van de leeftijd van 72, zal hun RMD voor het jaar van overlijden een rol spelen in hun nalatenschap. Als dit om de nalatenschap van de overledene te duwen voorbij de federale vrijstelling ($ 11,4 miljoen in 2019 en$ 11.58 in 2020 ), zal een landgoed belasting van 40% te schoppen in. 

Om deze impact te minimaliseren, ontwikkelen individuen en gehuwde paren Credit Shelter Trust, die successierechten uitstelt tot het overlijden van de langstlevende echtgenoot.  

Related Posts