Niet-echtelijke erfelijke IRA’s: begunstigden en meer
Het selecteren van begunstigden is een van de belangrijkste bouwstenen van vermogensplanning: zonder de juiste naam op de rechter stippellijn kunnen activa in handen komen van degenen van wie de overledene niet van plan was ze te ontvangen. Alle activa hebben de juiste begunstigde of begunstigden nodig, meestal gedicteerd door een testament.
Een persoon die de activa erft van de individuele pensioenrekening (IRA) van de oorspronkelijke eigenaar, wordt de begunstigde van de eerste generatie of de oorspronkelijke begunstigde genoemd. Als de begunstigde van de eerste generatie vervolgens overlijdt, is de door hem aangewezen begunstigde de begunstigde van de tweede generatie of opvolger. Of de oorspronkelijke begunstigde van een IRA een opvolger-begunstigde kan noemen, wordt bepaald door de bepalingen van het IRA-plandocument.
Soms over het hoofd gezien door de niet-echtelijke ontvanger van een geërfde IRA is de taak om de begunstigden zelf te benoemen. In feite konden IRA-houders dit actief pas twintig jaar geleden aan begunstigden nalaten, toen de IRS groen verlichte IRA’s mogelijk door meerdere “generaties” van houders gaan – terwijl tegelijkertijd de uitgestelde belastingen toenamen.
Belangrijkste leerpunten
- Begunstigden van niet-echtgenoten kunnen de geërfde IRA niet in hun eigen IRA rollen, noch kunnen ze bijdragen aan een geërfde IRA.
- Na 1 januari 2020 zullen de meeste niet-echtgenoot begunstigden de geërfde IRA moeten uitputten binnen de tienjarige uitbetalingstermijn zoals uiteengezet in de SECURE Act.
- Overgeërfde IRA’s die onderhevig zijn aan de uitbetaling van tien jaar, hebben niet langer minimale uitkeringen per jaar nodig, maar het volledige saldo moet aan het einde van de periode van tien jaar zijn opgebruikt.
IRA-begunstigden een naam geven
Na het erven van een IRA, is de naamgeving van een begunstigde van zijn eigen begunstigde of begunstigden net zo belangrijk voor niet-echtgenoten (en echtgenoten) als voor de oorspronkelijke eigenaar van de rekening. Net als bij de oorspronkelijke eigenaar van de IRA, vervangen de aanduidingen van begunstigden op het IRA-formulier de instructies van een testament: de lijst met nieuwe begunstigden jaarlijks of ten minste om de paar jaar herzien en, indien nodig, bijwerken.
Een geërfde IRA moet ook worden hernoemd om deze te onderscheiden als een geërfde IRA en om de oorspronkelijke accounthouder en de erfelijke begunstigde te identificeren. Bijvoorbeeld: “(naam van de oorspronkelijke IRA-eigenaar) is overleden (de datum van overlijden van de oorspronkelijke eigenaar) ten behoeve van (naam van de begunstigde).” Een ander voorbeeld zou kunnen zijn: “(naam van de overledene en datum van overlijden) Inherited IRA ten voordele van (FBO) (naam van de begunstigde).”
Inherited IRAs: Old Rules
Vóór de minimale distributies (RMD’s) nodig die elk jaar moesten worden genomen, op basis van de levensverwachting van de persoon die de IRA had geërfd. Dit was gunstig voor jongere begunstigden die een lange resterende levensverwachting hadden, omdat ze de tijd die ze hadden om IRA-uitkeringen te ontvangen konden “verlengen”, terwijl de rest belastingvrij kon groeien.
De SECURE Act heeft de praktijk van stretch IRA’s geëlimineerd, waardoor een IRA generaties lang kon worden doorgegeven.
Een begunstigde kan altijd meer nemen dan de RMD. Vanuit het oogpunt van belastingplanning zou het echter niet logisch zijn om meer te nemen dan het minimum dat vereist is in de jaren dat de begunstigde het meeste verdient, wanneer hij zich in een hoge belastingschijf bevond. “Dit kan ertoe leiden dat hun totale belastbare inkomen aanzienlijk stijgt – en dat ze in de hoogste belastingschijven terechtkomen”, zegt Bruce Primeau, CPA, president van Summit Wealth Advocates, Prior Lake, Minn.
Als een oorspronkelijke begunstigde stierf voordat de volledig geërfde IRA was uitgeput, kon de opvolger-begunstigde “in de schoenen stappen” van de oorspronkelijke begunstigde. Ze zouden de RMD elk jaar kunnen blijven nemen op basis van de resterende levensverwachting van de oorspronkelijke begunstigde. Door deze methode kan de “rek” generaties lang doorgaan.
Volgens de vorige wet, merkt Primeau op, moet de persoon die de IRA erft, beginnen met het nemen van de vereiste minimumuitkeringen op 31 december van het jaar na het jaar van de dood van de oorspronkelijke eigenaar. “Nog een advies voor degenen die die IRA-dollars erven, ervan uitgaande dat erfenis aanzienlijk is: overweeg onmiddellijk een belastingprojectie te krijgen en, indien mogelijk, verhoog het premiepercentage tot hun 401 (k), 403 (b) of een andere pensioenplan tot het maximum, zodat ze een deel van die RMD-dollars kunnen beschermen tegen belastingen. “
SECURE Actwijzigingen: Begunstigden die geen partner zijn en begunstigden van opvolgers
De SECURE-wet die is aangenomen als onderdeel van twee uitgavenrekeningen aan het einde van het jaar en op 20 december 2019 in de wet is ondertekend, heeft de regels voor geërfde IRA’s aanzienlijk gewijzigd voor een IRA-eigenaar die op 1 januari 2020 of later overlijdt. Een belangrijke verandering maakte een einde aan de praktijk van stretch-IRA’s, waarbij de vereiste minimumdistributies konden worden verlengd over de levensduur van een niet-echtelijke begunstigde en konden worden doorgegeven aan een begunstigde van de tweede generatie.
aangewezen begunstigden (DB’s) en degenen die niet als aangewezen begunstigden worden beschouwd. In aanmerking komende aangewezen begunstigden (EDB’s) zijn iedereen die is aangewezen door de IRA en die:
- Zijn of haar echtgenoot
- Minderjarige kinderen
- Een chronisch ziek persoon
- Een gehandicapte persoon
- Iemand die niet meer dan 10 jaar jonger is dan de IRA-eigenaar
Niet-persoonsgebonden entiteiten zoals trusts, liefdadigheidsinstellingen en landgoederen vallen in de derde categorie en worden niet geclassificeerd als aangewezen begunstigden. De meeste niet-echtgenoot begunstigden zullen daarom in de tweede categorie van aangewezen begunstigden vallen. Dit geldt ook voor de meeste volwassen kinderen.
10-jaarregel
Personen in de tweede categorie, inclusief de meeste niet-echtgenoot begunstigden, moeten alle geërfde IRA-fondsen binnen 10 jaar na het overlijden van de oorspronkelijke rekeninghouder opnemen. Bovendien kunnen begunstigden van de tweede generatie die in 2020 of later erven hun uitkeringen niet langer “verlengen”, zelfs niet als de oorspronkelijke IRA-eigenaar vóór 2020 is overleden. Ze zullen in plaats daarvan onderworpen zijn aan de tienjarige uitbetalingsregels.
Niet-echtgenoot begunstigden kunnen de geërfde IRA niet in hun eigen IRA rollen, noch kunnen ze bijdragen aan een geërfde IRA. Begunstigden betalen geen boete voor vervroegde opname op de uitkeringen (zelfs niet als de begunstigden jonger zijn dan 59½ jaar), maar ze betalen wel inkomstenbelasting over opnames van overgeërfde traditionele IRA’s. Opnames van bijdragen van overgeërfde Roth IRA’s zijn op elk moment belastingvrij. Inkomsten van een geërfde Roth IRA zijn belastingvrij zolang de rekening ten minste vijf jaar voorafgaand aan het overlijden van de eigenaar open was.
10-jaarregel en RMD’s
Het concept van vereiste minimale uitkeringen (RMD’s) is ook verwijderd onder de tienjarige uitbetalingsregel. Er is geen vaste minimumuitkering die een begunstigde in een jaar moet opnemen. Toch moet het volledige saldo in de geërfde IRA zijn uitgeput tegen het einde van de periode van 10 jaar na het overlijden van de IRA-eigenaar. Dit geeft de begunstigde enige flexibiliteit om grotere uitkeringen te nemen in jaren waarin ze onderworpen zouden zijn aan lagere belastingschijven. Het beperkt echter ook de totale tijdsduur dat fondsen belastingvrij kunnen groeien en beperkt de mogelijkheid om de fondsen over vele jaren of meerdere generaties uit te breiden.
Voorbeelden van erfelijke IRA’s
1) Alex is overleden op 3 februari 2020 en heeft hun 32-jarige kleinzoon, Sam, aangewezen als IRA-begunstigde. Alex is geen EDB volgens de SECURE Act. Daarom moet Sam het restant van het geld vóór 31 december 2030 van de IRA opnemen.
2) Liu stierf op 30 november 2019. Voorafgaand aan zijn dood noemde Liu hun 40-jarige nicht, Chen, als begunstigde. Omdat dit was voordat de SECURE Act werd aangenomen, gebruikte Liu de oude IRA-rekmethode om RMD’s over hun resterende levensverwachting te nemen. Liu noemde een volwassen kind, Xiao, als opvolger (tweede generatie) begunstigde.
Als Liu in plaats van in 2019 onverwacht overlijdt in 2029, kan Chen de strekmethode niet meer voortzetten. Als een aangewezen begunstigde die geen EDB post-SECURE Act is, zouden ze de resterende middelen binnen 10 jaar, vóór 31 december 2039, uit de IRA moeten halen. Er zal enige flexibiliteit zijn om te kiezen wanneer ze die uitkeringen willen overnemen de volgende periode van 10 jaar. Als Chen op enig moment tijdens die periode van 10 jaar zijn baan verliest en tijdelijk in een lagere belastingschijf zit, zou dat het meest ideale moment zijn om een meerderheid van de fondsen te nemen vanuit een fiscaal-planningsperspectief.
3) Sam stierf op 6 april 2020 en had Addison aangewezen als de IRA-begunstigde van de echtgenoten. Als EDB en begunstigde van de echtgenoot heeft Addison nog steeds de mogelijkheid om uitkeringen van de levensverwachting van de IRA te nemen. Addison wijst vervolgens hun volwassen kind, River, aan als begunstigde opvolger. Als Addison vervolgens op 3 augustus 2024 overlijdt, heeft River niet langer de mogelijkheid om de levensverwachtingsmethode te volgen en moet in plaats daarvan het resterende geld vóór 31 december 2034 worden uitgeput.
4) Cameron stierf op 23 maart 2020 en werd een neef genoemd als IRA-begunstigde. Een neef is geen EDB en moet dus de 10-jarige uitbetalingsregel gebruiken. De neef wijst vervolgens zijn broer of zus aan als begunstigde opvolger. Als de neef vervolgens in 2023 sterft, voordat de IRA wordt uitgeput, wordt hun broer of zus opgesloten in dezelfde periode van 10 jaar die begon toen Cameron overleed en zal hij daarom op 31 december 2030 moeten stoppen met het opnemen van geld van de IRA..
Het komt neer op
Overgeërfde IRA’s kunnen nog steeds hulpmiddelen zijn om rijkdom op te bouwen en te behouden. Maar met de eliminatie van de uitgestrekte IRA, kan die rijkdom decennia lang niet blijven groeien. Neem contact op met een financieel planner of landgoedbelastingexpert om er zeker van te zijn dat u het meeste uit een geërfde IRA haalt. Deskundigen zullen er ook voor zorgen dat u zich niet voor sancties stelt door de nieuwe regels en procedures niet te volgen. Zorg ervoor dat u eventuele vermogensplanning bekijkt die was gebaseerd op het gebruik van stretch-IRA’s of andere strategieën voor vermogensbehoud die mogelijk zijn gewijzigd.