Niet-opgenomen sectie 1250 winst
Wat is een niet-opgenomen Sectie 1250-winst?
De niet-opgenomen winst uit sectie 1250 is een belastingvoorziening voor de Internal Revenue Service (IRS) waarbij eerder opgenomen afschrijving wordt teruggenomen in het inkomen wanneer een winst wordt gerealiseerd op de verkoop van af te schrijven onroerend goed. Niet-opgenomen sectie 1250 winsten worden belast tegen een belastingtarief van maximaal 25%, of minder in sommige gevallen, vanaf 2019.1 Niet-opgenomen sectie 1250-winsten worden berekend op een werkblad binnen deinstructies van schema D, en worden gerapporteerd in tot en met de belastingbetaler 1040.2
Belangrijkste leerpunten
- Een niet-opgenomen winst uit sectie 1250 is een voorziening voor inkomstenbelasting die bedoeld is om het deel van een winst terug te vorderen dat verband houdt met eerder gebruikte afschrijvingen.
- Het is alleen van toepassing op de verkoop van af te schrijven onroerend goed.
- Niet-opgenomen winsten uit sectie 1250 worden gewoonlijk belast tegen een maximumtarief van 25%.
- De winsten van sectie 1250 kunnen worden gecompenseerd door 1231 kapitaalverliezen.
Hoe de winst van niet-opgenomen sectie 1250 werkt
Sectie 1231- activa omvatten alle af te schrijven kapitaalgoederen die langer dan een jaar door een belastingplichtige worden aangehouden. Sectie 1231 is de paraplu voor activa die tot sectie 1245 en sectie 1250 behoren, en dit laatste bepaalt het belastingtarief voor de terugvordering van waardeverminderingen. Sectie 1250 heeft alleen betrekking op onroerend goed, zoals gebouwen en grond. Persoonlijke eigendommen, zoals machines en uitrusting, zijn onderhevig aan waardeverminderingen die worden teruggevorderd als gewoon inkomen op grond van sectie 1245.
Niet-opgenomen Sectie 1250-winsten worden alleen gerealiseerd als er een netto Sectie 1231 winst is. In wezen compenseerden minderwaarden op alle af te schrijven activa de niet-opgenomen winsten uit sectie 1250 op onroerend goed. Daarom reduceert een netto vermogensverlies in het algemeen de niet-opgenomen winst uit sectie 1250 tot nul.
Niet-opgenomen winsten uit sectie 1250 kunnen worden gecompenseerd door vermogensverliezen
Een winst uit sectie 1250 wordt ingehaald bij de verkoop van afgeschreven onroerend goed, net als bij elk ander actief;het enige verschil is het tarief waartegen het wordt belast. De rechtvaardiging voor de winst is om het voordeel van eerder gebruikte afschrijvingen te compenseren. Terwijl de winsten die aan de geaccumuleerde afschrijvingen worden toegerekend, worden belast tegen het belastingtarief van sectie 1250, zijn alle resterende winsten alleen onderworpen aan het langetermijntarief voor meerwaarden van 15%.
Voorbeeld van niet-opgenomen Sectie 1250-winsten
Als een onroerend goed in eerste instantie is gekocht voor $ 150.000 en de eigenaar claimt een afschrijving van $ 30.000, wordt de gecorrigeerde kostenbasis voor het onroerend goed beschouwd als $ 120.000. Als het onroerend goed vervolgens wordt verkocht voor $ 185.000, heeft de eigenaar een totale winst van $ 65.000 geboekt op de aangepaste kostenbasis. Aangezien het onroerend goed is verkocht voor meer dan de basis die was gecorrigeerd voor afschrijvingen, zijn de niet-opgenomen winsten uit sectie 1250 gebaseerd op het verschil tussen de gecorrigeerde kostenbasis en de oorspronkelijke aankoopprijs.
Dit maakt de eerste $ 30.000 van de winst onderhevig aan de niet-opgenomen winst uit sectie 1250, terwijl de resterende $ 35.000 wordt belast tegen de reguliere langetermijnwinst. Met dat resultaat zou $ 30.000 worden onderworpen aan het hogere vermogenswinsttarief van maximaal 25%. De resterende $ 35.000 zou worden belast tegen het langetermijnwinsttarief van 15%.
Speciale overwegingen
Aangezien de niet-opgenomen winsten uit sectie 1250 worden beschouwd als een vorm van meerwaarden, kunnen ze worden gecompenseerd door minderwaarden. Om dit te doen, moeten de kapitaalverliezen worden gerapporteerd via formulier 8949 en schema D, en de waarde van het verlies kan variëren afhankelijk van of wordt vastgesteld dat het een kortetermijn- of langetermijnverlies heeft. Om een meerwaarde te compenseren met een kapitaalverlies, moeten beide worden vastgesteld op korte of lange termijn. Een kortetermijnverlies kan een langetermijnwinst niet compenseren en vice versa.