Andere uitgebreide boekhoudkundige basis (OCBOA)
Wat is een andere uitgebreide basis voor boekhouding?
Andere uitgebreide boekhoudkundige basis (OCBOA) omvat financiële overzichten die zijn opgesteld met behulp van een boekhoudsysteem dat verschilt van GAAP, waarbij de meest voorkomende financiële overzichten op basis van belastingen en op kasbasis zijn. Andere Comprehensive Basis of Accounting (OCBOA) -systemen omvatten ook een wettelijke basis van boekhouding, zoals die wordt gebruikt door verzekeringsmaatschappijen om te voldoen aan de regels van een staatsverzekeringscommissie, evenals financiële overzichten die zijn opgesteld met behulp van gedefinieerde criteria die goed worden ondersteund in populaire literatuur.
Belangrijkste leerpunten
- Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) is een methode om financiële overzichten te creëren op basis van principes die zijn uitgegeven door de Financial Accounting Standards Board (FASB); Amerikaanse openbare bedrijven moeten GAAP volgen.
- Andere uitgebreide boekhoudkundige basis (OCBOA) is een niet-GAAP-boekhoudprotocol dat wordt gebruikt om financiële overzichten te genereren.
- Voorbeelden van OCBAOA zijn de boekhoudkundige basis voor de inkomstenbelasting, de boekhoudkundige kasbasis en de gewijzigde boekhoudkundige kasbasis.
- Verklaringen opgesteld onder OCBOA zijn gemakkelijker te analyseren dan die opgesteld onder GAAP; ze kosten ook vaak minder om voor te bereiden.
- OCBOA vereist geen kasstroomoverzicht, versus GAAP, en wordt gezien als onvoldoende openbaarmakingen.
OCBOA begrijpen
Twee belangrijke voordelen van financiële overzichten die zijn opgesteld onder OCBOA zijn: ze zijn gemakkelijker te begrijpen dan verklaringen die zijn opgesteld onder GAAP, wat behoorlijk complex kan zijn, en ze kunnen aanzienlijk minder kosten om voor te bereiden dan op GAAP gebaseerde verklaringen. Een belangrijk verschil tussen op GAAP gebaseerde financiële overzichten en die opgesteld onder OCBOA is dat de laatste geen kasstroomoverzicht vereist.
Een punt van kritiek op OCBOA-verklaringen is dat openbaarmakingen niet voldoende zijn. Als gevolg hiervan wordt aanbevolen dat een bedrijf dat OCBOA heeft aangenomen uitgebreide toelichtingen geeft, inclusief de gehanteerde boekhoudkundige basis, voorwaardelijke verplichtingen en risico’s en onzekerheden.
Volgens de Statement on Auditing Standards (Verenigde Staten) nr. 62, Special Reports, is een OCBOA een van:
- Een wettelijke grondslag voor de boekhouding (bijvoorbeeld een grondslag voor de boekhouding die verzekeringsmaatschappijen gebruiken volgens de regels van een staatsverzekeringscommissie).
- Financiële overzichten op basis van inkomstenbelasting.
- Financiële overzichten op kasbasis en aangepaste kasbasis.
- Jaarrekeningen die zijn opgesteld op basis van definitieve criteria die substantiële ondersteuning bieden in de boekhoudkundige literatuur die de opsteller toepast op alle materiële items die in de overzichten voorkomen (zoals het prijspeil van de boekhouding).
Speciale overwegingen
In situaties waarin op GAAP gebaseerde verklaringen niet nodig zijn vanwege leningsconvenanten, wettelijke vereisten of vergelijkbare omstandigheden, kan een OCBOA-alternatief de voorkeur hebben.
OCBOA-verklaringen kunnen nuttiger zijn voor bepaalde entiteiten op basis van wie de gebruikers zijn en wat ze verwachten te zien. Ze kunnen worden vereist door een regelgevende instantie of kunnen verband houden met budgetten en managementbeslissingen. Bovendien kunnen de kosten worden verlaagd omdat voor deze audits mogelijk minder complexe procedures en vereiste openbaarmakingen nodig zijn.
Hoewel OCBOA-verklaringen afwijken van de veel meer gangbare GAAP-standaarden, zijn ze niet zonder een eigen code. Bijvoorbeeld:
- Professionele standaarden zijn nog steeds van toepassing op OCBOA-verklaringen.
- OCBOA-verklaringen kunnen worden gecontroleerd, samengesteld of herzien.
- Een kasstroomoverzicht is niet vereist in OCBOA-overzichten.
- De gebruikte boekhoudkundige basis moet worden vermeld en alle verklaringen moeten een titel hebben op een manier die te onderscheiden is van de GAAP-basistitels.
- Toelichtingen moeten vergelijkbaar zijn met die van een GAAP-basisverklaring en moeten dienovereenkomstig ofwel de relevante toelichtingen bevatten die vereist zijn door GAAP of informatie die de inhoud van die vereiste toelichtingen communiceert.
- Als een OCBOA-basis wordt gewijzigd, kunnen de wijzigingen niet zo uitgebreid zijn dat ze effectief resulteren in een GAAP-basisverklaring met afwijkingen.