Ratable Accrual-methode
Wat is de berekenbare opbouwmethode?
De schatbaar opbouw methode is een formule om te bepalen hoeveel rente inkomen werd verdiend op een investering over een periode van tijd en wanneer binnen de termijn werd verdiend. Het telt inkomsten zoals het is opgebouwd in plaats van betaald en wordt voornamelijk gebruikt voor het bepalen van verschuldigde belastingen op rente-inkomsten.
Belangrijkste leerpunten
- De belastbare opbouwmethode is een formule voor het bepalen van het inkomen uit beleggingen naarmate het wordt opgebouwd in plaats van betaald.
- Het wordt voornamelijk gebruikt voor het bepalen van verschuldigde belastingen op rente-inkomsten.
- De rateerbare opbouwmethode kan worden gebruikt om de opgebouwde marktkorting te vinden van een obligatie die op de secundaire obligatiemarkt wordt verhandeld, of om de op onroerend goed verschuldigde onroerendgoedbelasting te bepalen.
Inzicht in de Ratable Accrual-methode
In die zin betekent “belastbaar” proportioneel. De investeerder bepaalt hoeveel hij heeft ontvangen van de totale rente die op de investering is verdiend, en hoeveel er over die winst aan belastingen verschuldigd is.
De methode van rateerbare opbouw kan bijvoorbeeld worden gebruikt om de opgebouwde marktkorting te bepalen van een obligatie die op de secundaire obligatiemarkt wordt verhandeld, of om de verschuldigde onroerendgoedbelasting te bepalen op onroerend goed dat over meerdere belastingtijdvakken wordt aangehouden.
Het maakt gebruik van een eenvoudige berekening. In het geval van obligaties wordt de marktkorting gedeeld door het aantal dagen vanaf de vervaldatum van de obligatie min de aankoopdatum, vermenigvuldigd met het aantal dagen dat de belegger de obligatie feitelijk in bezit had.
De methode van rateerbare opbouw resulteert doorgaans in een grotere opbouw van een korting dan de alternatieve methode voor het bepalen van de opgebouwde marktkorting, de constant-yieldmethode.
Deze methode is goedgekeurd door de publicatie 538 schetst alle toegestane boekhoudmethoden.
Voorbeelden van de Ratable Accrual-methode
Voorbeeld 1 : Stel dat u een obligatie van $ 20.000 hebt gekocht met een korting van $ 18.000 met 400 dagen tot de vervaldatum. Vervolgens verkocht u de obligatie 300 dagen later voor $ 19.500. Om de rente- inkomsten te berekenen, vermenigvuldigt u het deel van de dagen dat u de obligatie had, met de waardestijging.
- Vastgehouden dagen obligatie [300/400] = 0,75
- Obligatiewaarde bij verkoop [$ 19.500 – $ 18.000] = $ 1.500
- Belastbare rente-inkomsten [0,75 x $ 1.500] = $ 1.125
Voorbeeld 2 : stel dat u elk kwartaal $ 1.500 aan rente-inkomsten ontvangt en de volgende betaling op 28 februari moet worden betaald. Dat komt neer op $ 500 per maand voor december, januari en februari.
Volgens de belastbare opbouwmethode zouden de opgebouwde rente-inkomsten voor december, $ 500, moeten worden opgenomen in de belastingen voor dat jaar, en de resterende $ 1.000 zouden worden meegerekend in de belastingen van volgend jaar. In dit voorbeeld wordt het inkomen geteld naarmate het toekomt, in plaats van wanneer het wordt betaald.