Sectie 1041

DEFINITIE van artikel 1041

Sectie 1041 van de Internal Revenue Code die bepaalt dat elke overdracht van eigendom van de ene echtgenoot naar de andere inkomstenbelastingvrij is. Er kan geen aftrekbaar verlies of belastbare winst worden verklaard. Dit onderdeel is zowel van toepassing op overdrachten tijdens het huwelijk als in het echtscheidingsproces. Sectie 1041 werd uitgevaardigd om de consolidatie van echtelijke activa te vereenvoudigen.

AFBREKEN Sectie 1041

Sectie 1041 is niet van toepassing op overdrachten aan niet-ingezeten-buitenaardse echtgenoten en bepaalde overdrachten van met hypotheek bezwaarde goederen tussen trusts of overdrachten van Amerikaanse spaarobligaties. Deze sectie legt ook de belastingdruk op de ontvanger van elke overdracht van echtelijke goederen als gevolg van een echtscheiding (de goederen worden behandeld als een schenking);daarom kan het in het belang van een scheidende echtgenoot zijn om te onderhandelen over activa met een minimale belastbare waardestijging.1

Hoe Sectie 1041 werkt

De regel is van toepassing op meer dan alleen eigendom. De IRS geeftdit voorbeeld : als een echtgenoot een visvergunning, die een basis heeft van $ 100.000 aan de echtgenoot, aan zijn vrouw overdraagt, zal er geen winst of verlies zijn op de overdracht. Bovendien zal de basis van de vrouw in de visvergunning dezelfde zijn als die van de echtgenoot, oftewel $ 100.000. De basis van de vrouw in de vergunning zal $ 100.000 zijn, ongeacht het bedrag dat ze aan de echtgenoot heeft betaald voor de vergunning (ervan uitgaande dat de overdracht in de vorm van een verkoop was in plaats van een geschenk).

In het geval van echtscheiding wordt het vermogen beschouwd als een gevolg van de echtscheiding als de overdracht plaatsvindt binnen een jaar na de datum waarop het huwelijk is beëindigd of verband houdt met de beëindiging van het huwelijk.

In gevallen van overdrachten in trust waarbij de aansprakelijkheid de kostenbasis overschrijdt, wordt de regel zonder winst en verlies opzij gezet voor zover de som van het bedrag van de overgenomen verplichtingen, plus het bedrag van de verplichtingen waartegen het onroerend goed is onderwerp, hoger is dan het totaal van de gecorrigeerde basis van het overgedragen eigendom.

Als de echtgenoot (of voormalige echtgenoot) van de persoon die de overdracht uitvoert een niet-ingezeten vreemdeling is, is de belastingvrije vrijstelling niet van toepassing.

Sectie 1041 spreekt niet over de fiscale gevolgen van vermogensoverdrachten met betrekking tot het recht om inkomsten te ontvangen, zoals de overdracht van een obligatie of CD en opgebouwde rente die nog moet worden betaald en voorwaardelijke vergoedingen of uitgestelde compensatie, merktbelastingadvocaat David Klasing op. Bovendien overschrijfteen  gekwalificeerd bevel tot binnenlandse betrekkingen artikel 1041 bij de verdeling van activa zoals pensioenen en pensioenregelingen.