Voordelen en nadelen van het activeren van rente voor belastingdoeleinden

De voor- en nadelen van het activeren van rente voor belastingdoeleinden liggen in het vermogen van een onderneming om zowel de periode waarin de geactiveerde rente als last in de winst-en-verliesrekening wordt opgenomen, te beheren of te manipuleren, als de manier waarop de geactiveerde rente over de winst wordt verantwoord. uitspraak.

Wat is gekapitaliseerde rente?

Geactiveerde rente verwijst naar de kosten van de fondsen die worden gebruikt om de bouw van een langetermijnactiva die een bedrijf bouwt, te financieren. Deze behandeling van rente is een vereiste onder de boekhoudkundige basis en verhoogt het bedrag van de vaste activa op de balans van een bedrijf.

Wanneer een bedrijf rente activeert, wordt de kostprijs van de rente toegevoegd aan de boekwaarde van het langetermijnactief en als periodieke afschrijvingslast in de winst-en-verliesrekening opgenomen in plaats van als rentelast.

Fiscale voordelen van het kapitaliseren van rente

Afschrijvingskosten zijn kosten vóór belastingen die de winst van een bedrijf verlagen zonder de cashflow te verminderen.

Wanneer een bedrijf zijn rente kapitaliseert en de kosten toevoegt aan zijn langetermijnactiva, stelt het de rentelasten effectief uit naar een latere boekhoudperiode. Als het op belastingen aankomt, kan het bedrijf de rentelasten erkennen in de vorm van afschrijvingskosten in een latere periode wanneer de belastingaanslag hoger is. Dit vermindert het bedrag aan belastingen dat het bedrijf verschuldigd is.

Fiscale nadelen van het kapitaliseren van rente

Wanneer een bedrijf zijn rente op de lening die wordt gebruikt om een ​​actief op lange termijn te construeren, moet activeren, kan het zijn belastingaanslag in de huidige periode niet verlagen omdat de rentelasten worden uitgesteld naar een latere periode. Het kan de belastingvoordelen niet realiseren in de periode waarvoor de lening is aangegaan.

Voorbeeld van gekapitaliseerde rente

Overweeg een bedrijf dat een kleine productiefaciliteit bouwt ter waarde van $ 5 miljoen met een gebruiksduur van 20 jaar. Het leent het bedrag om dit project te financieren tegen een rentevoet van 10%. Het project zal een jaar in beslag nemen om het gebouw voor het beoogde doel te gebruiken, en het bedrijf mag   zijn jaarlijkse rentelasten voor dit project, die $ 500.000 bedragen, kapitaliseren.

Het bedrijf kapitaliseert rente door een debetboeking van $ 500.000 op een  vaste-activarekening  te boeken en een verrekenbare kredietboeking in contanten. Aan het einde van de bouw heeft de productiefaciliteit van het bedrijf een boekwaarde van $ 5,5 miljoen, bestaande uit $ 5 miljoen aan bouwkosten en $ 500.000 aan geactiveerde rente.

In het volgende jaar, wanneer de productiefaciliteit wordt gebruikt, boekt het bedrijf lineaire afschrijvingskosten van $ 275.000 ($ 5,5 miljoen van de boekwaarde van de faciliteit gedeeld door 20 jaar gebruiksduur), waarvan $ 25.000, ($ 500.000 aan geactiveerde rente gedeeld door 20 jaar), is toe te rekenen aan de geactiveerde rente.