Afschrijving versus bijzondere waardevermindering van immateriële activa: wat is het verschil?
Wat is afschrijving versus bijzondere waardevermindering van immateriële activa?
Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingen hebben betrekking op de waarde van de immateriële activa van een onderneming, die op de balans worden gerapporteerd. Immateriële activa omvatten goodwill of de waarde die verband houdt met de naam en reputatie van het bedrijf. Ook wordt aan patenten, handelsmerken en auteursrechten een waarde toegekend en gerapporteerd als immateriële activa. Zoals bij elk ander activum, is er een geschatte levensduur en dus een afschrijving in de loop van de tijd. Afschrijving wordt gebruikt om de waardevermindering van een immaterieel actief gedurende zijn levensduur weer te geven. Van een bijzondere waardevermindering is sprake wanneer een immaterieel actief als minder waardevol wordt beschouwd dan na afschrijving op de balans wordt vermeld.
Belangrijkste leerpunten:
- Afschrijvingen en bijzondere waardeverminderingen hebben beide betrekking op de waarde van de immateriële activa van een onderneming, die op de balans worden gerapporteerd.
- Het concept van afschrijving is om rekening te houden met de kosten van het gebruik van de waarde van een immaterieel actief om inkomsten te genereren.
- Met zoveel variabelen en gevolgtrekkingen die betrokken zijn bij het bepalen van de afschrijving en de levensverwachting van een immaterieel actief, kunnen waardeverminderingskosten worden gebruikt om de balans te manipuleren.
Inzicht in afschrijving versus bijzondere waardevermindering van immateriële activa
Afschrijvingen
Het concept achter afschrijving is om rekening te houden met de kosten van het gebruik van de waarde van een immaterieel actief om inkomsten te genereren. Om de afschrijving te bepalen, bepaalt de onderneming een contante waarde voor het immaterieel vast actief en bepaalt de verwachte verwachte levensduur, net als bij het berekenen van de afschrijving. Het jaarlijkse bedrag wordt elk jaar op de balans afgetrokken om de huidige waarde van het actief weer te geven. Dit wordt gedaan door een debetboeking op de afschrijvingskostenrekening en een creditering op de tegenrekening die op de balans wordt gerapporteerd, de zogenaamde cumulatieve afschrijving. Het bedrag wordt ook gerapporteerd op de winst- en verliesrekening van elke boekhoudkundige periode als een last tegen de bedrijfswinst, samen met belastingen, rente en afschrijvingen. Het resultaat is het nettoresultaat, dat wordt gebruikt om de winst per aandeel te bepalen. Om deze reden kan het overdrijven of onderschatten van de restwaarde en gebruiksduur van het actief een behoorlijke impact hebben op de bedrijfsresultaten.
Bijzondere waardevermindering van immateriële activa
Aangezien de afschrijving rechtstreeks van invloed is op het gerapporteerde nettoresultaat van een bedrijf, is het een uiterst belangrijk onderdeel voor beleggers om te evalueren. Nieuwe regels voor algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) vereisen dat de waarde van immateriële activa ten minste jaarlijks opnieuw wordt geëvalueerd.1 Als wordt vastgesteld dat de reële waarde lager is dan de huidige waardering van het immaterieel vast actief minus de afschrijvingskosten, dan heeft het actief een bijzondere waardevermindering ondergaan. Indien dit het geval is, wordt het verschil tussen de reële waarde en de actuele waarde opgenomen als een bijzondere waardevermindering. Deze post past het immaterieel vast actief aan de reële marktwaarde op de balans aan.
Wanneer een bedrijf de activa van een ander bedrijf verwerft, daalt de goodwill van het toegeëigende bedrijfin waarde. In dat geval worden de waardeverminderingskosten van de boeken van de nieuwe eigenaar afgeschreven om de waarde van het actief op een eerlijke marktwaarde te brengen.
Zolang een bedrijf op verantwoorde wijze omgaat met waardeverminderingskosten, kunnen beleggers nauwkeurige waarderingen van het bedrijf zien.
Met zoveel variabelen en gevolgtrekkingen die betrokken zijn bij het bepalen van de afschrijving en de levensverwachting van een immaterieel actief, kunnen waardeverminderingskosten worden gebruikt om de balans te manipuleren. Een van de belangrijkste factoren die aan manipulatie bijdragen, is het feit dat opgegeven waarden van immateriële activa niet hoeven te worden gerapporteerd.