Boekhoudkundige wijzigingen en foutcorrectie
Wat zijn boekhoudkundige wijzigingen en foutcorrectie?
Boekhoudkundige wijzigingen en foutencorrectie verwijst naar richtlijnen voor het weergeven van boekhoudkundige wijzigingen en fouten in financiële overzichten. Het bevat de regels voor het corrigeren en toepassen van wijzigingen in financiële overzichten, waaronder vereisten voor de administratieve verwerking en rapportage van een wijziging in het boekhoudprincipe, een schattingswijziging, een wijziging in de rapporterende entiteit of de correctie van een fout.
Boekhoudkundige wijzigingen en foutcorrectie is een uitspraak van de Financial Accounting Standards Board (FASB) en de International Accounting Standards Board (IASB).1
Belangrijkste leerpunten
- Boekhoudkundige wijzigingen en foutencorrectie verwijst naar de leidraad voor het weergeven van boekhoudkundige wijzigingen en fouten in financiële overzichten.
- Boekhoudkundige wijzigingen en foutcorrecties worden gecontroleerd door de Financial Accounting Standards Board (FASB) en de International Accounting Standards Board (IASB) in hun rechtsgebieden.1
- Boekhoudkundige wijzigingen worden geclassificeerd als een wijziging in de boekhoudprincipes, een schattingswijziging en een wijziging in de verslaggevende entiteit.
Inzicht in boekhoudkundige wijzigingen en foutcorrectie
Het is absoluut noodzakelijk dat financiële markten beschikken over nauwkeurige en betrouwbare financiële rapportage. Veel bedrijven, investeerders en analisten vertrouwen op financiële rapportage voor hun beslissingen en meningen. Financiële rapporten moeten vrij zijn van fouten, afwijkingen en volledig betrouwbaar. Eventuele wijzigingen of fouten in eerdere financiële overzichten verminderen de vergelijkbaarheid van financiële overzichten en moeten daarom op passende wijze worden aangepakt.
Boekhoudkundige wijzigingen en richtlijnen voor foutcorrectie worden opgesteld door de twee belangrijkste instanties voor boekhoudnormen: de FASB en de IASB. De twee hebben verschillende interpretaties van boekhoudregels en -principes, maar werken samen om waar mogelijk enige uniformiteit te creëren.
Verklaring nr. 154 van de FASB behandelt het omgaan met boekhoudkundige wijzigingen en foutcorrectie, terwijl de International Accounting Standard 8,Accounting Policies, Wijzigingen in boekhoudkundige schattingen en fouten van de IASBvergelijkbare richtlijnen biedt.1
De gebieden waarop de regelgeving zich richt zijn:
- Verandering in boekhoudprincipe
- Wijziging in schattingen
- Wijziging in rapporterende entiteit
- Correctie van een fout in eerder uitgegeven financiële overzichten
De eerste drie items vallen onder “boekhoudkundige wijzigingen”, terwijl de laatste onder “boekhoudkundige fout” valt.
Boekhoudkundige wijzigingen
Verandering in het boekhoudprincipe
De eerste boekhoudkundige wijziging, een wijziging in het boekhoudprincipe, bijvoorbeeld een wijziging in wanneer en hoe opbrengsten worden verantwoord, is een wijziging van het ene algemeen aanvaarde boekhoudprincipe (GAAP) naar het andere. Bedrijven kunnen over het algemeen kiezen tussen twee boekhoudprincipes, zoals de last in, first out (LIFO) voorraadwaarderingsmethode versus de first in, first out (FIFO) -methode.
Dit is een wijziging met terugwerkende kracht die de aanpassing van eerdere financiële overzichten vereist. Eerdere financiële gegevens moeten worden aangepast om te worden berekend alsof het nieuwe principe werd gebruikt. De enige keer dat financiële overzichten niet mogen worden aangepast, is wanneer al het mogelijke is gedaan om de wijziging aan te pakken en een dergelijke berekening als onpraktisch wordt beschouwd.
Wijziging in boekhoudkundige schatting
De tweede boekhoudkundige wijziging, een schattingswijziging, is een waarderingswijziging. Dit betekent dat een materiële wijziging in schattingen wordt vermeld in de jaarrekening en dat de wijziging in de toekomst wordt doorgevoerd. Een voorbeeld hiervan is een wijziging in de afschrijvingsmethode.
Wijziging in rapporterende entiteit
De derde boekhoudkundige wijziging is een wijziging in de jaarrekening, die in feite resulteert in een andere rapporterende entiteit. Dit omvat een wijziging in de geconsolideerde jaarrekening in tegenstelling tot die van individuele entiteiten of veranderende dochterondernemingen waaruit de geconsolideerde jaarrekening bestaat. Dit is ook een wijziging met terugwerkende kracht waarvoor de financiële overzichten moeten worden aangepast.
Boekhoudkundige fouten
Boekhoudkundige fouten zijn fouten die zijn gemaakt in eerdere financiële overzichten. Dit kan deverkeerdeclassificatie van een uitgave omvatten, het niet afschrijven van een actief, het verkeerd tellen van inventaris, een fout bij de toepassing van boekhoudprincipes of toezicht. Fouten zijn retrospectief en moeten een aanpassing van de financiële gegevens bevatten.