Financiele periode
Wat is een boekhoudperiode?
Een boekhoudperiode is een vastgesteld tijdsbereik waarin boekhoudfuncties worden uitgevoerd, geaggregeerd en geanalyseerd, inclusief een kalenderjaar of boekjaar. De boekhoudperiode is nuttig bij het beleggen omdat potentiële aandeelhouders de prestaties van een bedrijf analyseren door middel van haar financiële overzichten die zijn gebaseerd op een vaste boekhoudperiode.
Belangrijkste leerpunten
- Een boekhoudperiode is een tijdsperiode die bepaalde boekhoudfuncties omvat, die een kalender- of boekjaar kunnen zijn, maar ook een week, maand of kwartaal, enz.
- Boekhoudperioden worden gecreëerd voor rapportage- en analysedoeleinden, en de boekhoudmethode op transactiebasis zorgt voor een consistente rapportage.
- Het matching-principe stelt dat uitgaven moeten worden gerapporteerd in de boekhoudperiode waarin de uitgave is gedaan, en dat alle inkomsten die als gevolg van die uitgave zijn verdiend, in dezelfde boekhoudperiode moeten worden gerapporteerd.
Hoe een boekhoudperiode werkt
Er zijn doorgaans meerdere boekhoudperioden die momenteel actief zijn op een bepaald moment in de tijd. Een entiteit kan bijvoorbeeld de financiële administratie voor de maand juni afsluiten. Dit geeft aan dat de boekhoudperiode de maand (juni) is, hoewel de entiteit mogelijk ook boekhoudkundige gegevens per kwartaal (april tot en met juni), half (januari tot en met juni) en een heel kalenderjaar wil samenvoegen.
Soorten boekhoudkundige perioden
Een kalenderjaar met betrekking tot boekhoudperioden geeft aan dat een entiteit begint met het samenvoegen van boekhoudkundige gegevens op de eerste dag van januari en vervolgens stopt met het verzamelen van gegevens op de laatste dag van december. Deze jaarlijkse boekhoudperiode imiteert een eenvoudige kalenderperiode van twaalf maanden.
Een entiteit kan er ook voor kiezen om financiële gegevens te rapporteren door middel van een boekjaar. Een boekjaar stelt het begin van de boekhoudperiode willekeurig in op een willekeurige datum, en financiële gegevens worden verzameld voor een jaar vanaf deze datum. Een fiscaal jaar dat op 1 april begint, eindigt bijvoorbeeld op 31 maart van het volgende jaar.
Financiële overzichten hebben betrekking op boekhoudkundige perioden, zoals de winst-en-verliesrekening en de balans. In de winst-en-verliesrekening wordt de boekhoudperiode in de koptekst weergegeven, zoals “… voor het jaar eindigend op 31 december 2019.” Ondertussen beslaan de balansen een bepaald tijdstip, namelijk het einde van de boekhoudperiode.
Vereisten voor boekhoudperioden
Consistentie
Voor rapportage- en analysedoeleinden worden boekhoudkundige perioden vastgesteld. In theorie wil een entiteit consistentie in groei ervaren over de boekhoudperioden heen om stabiliteit en vooruitzichten op winstgevendheid op lange termijn te tonen. De boekhoudmethode die deze theorie ondersteunt, is de boekhoudmethode op transactiebasis.
De boekhoudmethode op transactiebasis vereist dat een boekhoudkundige boeking wordt gemaakt wanneer zich een economische gebeurtenis voordoet, ongeacht de timing van het contante element in de gebeurtenis. De boekhoudmethode op transactiebasis vereist bijvoorbeeld de afschrijving van een vast activum gedurende de levensduur van het activum. Deze opname van een last over talrijke boekhoudkundige perioden maakt relatieve vergelijkbaarheid over deze periode mogelijk, in tegenstelling tot een volledige rapportage van uitgaven wanneer de post werd betaald.
Overeenkomend principe
Een primaire boekhoudregel met betrekking tot het gebruik van een boekhoudperiode is het matching-principe. Het afstemmingsprincipe vereist dat uitgaven worden gerapporteerd in de boekhoudperiode waarin de uitgave is gedaan en dat alle daarmee verband houdende opbrengsten die als gevolg van die uitgave zijn verdiend, in dezelfde verslagperiode worden gerapporteerd. De periode waarvoor de kosten van verkochte goederen worden gerapporteerd, is bijvoorbeeld dezelfde periode waarin de inkomsten voor dezelfde goederen worden gerapporteerd.
Het matching-principe schrijft voor dat financiële gegevens die in één boekhoudperiode worden gerapporteerd, zo volledig mogelijk moeten zijn en dat alle financiële gegevens niet over meerdere boekhoudperioden mogen worden verspreid.