Accelerated Cost Recovery System (ACRS)

Wat is het Accelerated Cost Recovery System (ACRS)?

Het versnelde kostendekkingssysteem (ACRS) is een afschrijvingsmethode voor activa met als doel belastingvoordelen te bieden. ACRS werd in 1981 geïmplementeerd door de Internal Revenue Service (IRS) en in 1986 vervangen door het gewijzigde systeem voor versnelde kostenherstel (MACRS). Het was van toepassing op alle activa die in die periode werden gekocht.

Inzicht in het Accelerated Cost Recovery System (ACRS)

De Economic Recovery Tax Act van 1981 omvatte het accelerated cost recovery system (ACRS), dat de regels voor het afschrijven van activa die tussen 1980 en 1986 waren gekocht, veranderde. Dankzij ACRS konden belastingbetalers hen afschrijven volgens kortere schema’s op basis van kostendekking.

Activa worden onder ACRS toegewezen aan een van de acht herstelklassen. De acht klassen zijn tussen de drie en negentien jaar, afhankelijk van de gebruiksduur van het actief.

Versnelde afschrijving verhoogde de aftrekposten die bezitters van activa konden claimen, wat volgens de voorstanders van de wet de economische groei zou versnellen. De wet werd van kracht tijdens een recessie en verhoogde de kasstromen van bedrijven, die vervolgens werden gebruikt voor verdere investeringen, het laten groeien van het bedrijf of het aflossen van schulden, allemaal met het beoogde doel om de economie aan te sporen.

ACRS werd in 1984 gewijzigd en de Tax Reform Act van 1986 verving het door het  gemodificeerde versnelde kostenherstel- systeem (MACRS). MACRS versnelt de afschrijving alleen in de eerste jaren van de levensduur van een actief.

Belastingvoordeel

Het accelerated cost recovery system (ACRS) was bedoeld als belastingvoordeel voor bedrijven. Aangezien afschrijving kwalificeert als een belastingaftrek, hoe hoger de gerapporteerde afschrijving, hoe lager de belastingen die een bedrijf moet betalen. Als zodanig verhoogde ACRS de afschrijving van een bedrijf, waardoor ze in aanmerking kwamen voor hogere belastingaftrek, wat betekent dat ze minder belastingen zouden betalen en meer inkomsten zouden behouden.

Kritiek op het Accelerated Cost Recovery System (ACRS)

De voorstanders van ACRS waren van mening dat het bedrijven met extra geldmiddelen achterliet die de economie zouden helpen groeien, critici geloofden dat het een grote ongelijkheid creëerde tussen de kasstroom uit bedrijfsactiviteiten en de winst. Ze waren van mening dat het niet juist was om te focussen op kasstromen in plaats van op inkomsten als teken van de financiële gezondheid van een bedrijf.

Met de implementatie van ACRS was de financiële gemeenschap getuige van een grote toename van vijandige overnames, waarbij overnemende bedrijven de activa van het overgenomen bedrijf konden gebruiken om hun overnames te financieren.

Om deze redenen werd het systeem voor versnelde kostenherstel (ACRS) vervangen door het gemodificeerde systeem voor versnelde terugwinning van kosten (MACRS). MACRS gebruikt twee soorten afschrijvingsmethoden in haar berekeningen: het algemene afschrijvingssysteem (GDS) en het alternatieve afschrijvingssysteem (ADS). GDS wordt vaker gebruikt dan ADS.

Voorbeeld van het Accelerated Cost Recovery System (ACRS)

Als een bedrijf een machine zou kopen voor $ 2 miljoen, zou het volgens de lineaire afschrijvingsmethode $ 100.000 per jaar worden afgeschreven als het actief een af ​​te schrijven levensduur van 20 jaar zou hebben. Als het activum af te schrijven zou zijn onder ACRS met een toegewezen periode van 10 jaar, zou het afgeschreven worden op $ 200.000.

In dit voorbeeld zou een bedrijf een jaarlijkse afschrijving van $ 200.000 aan de IRS rapporteren onder ACRS versus $ 100.000 onder lineaire afschrijving, waardoor meer belastingvoordelen mogelijk zijn en meer inkomsten worden behouden. Het bedrijf zou dit extra geld vervolgens voor verschillende doeleinden kunnen gebruiken om zijn activiteiten beter te versterken.