Voorschot vennootschapsbelasting (ACT)

Wat is het voorschot op de vennootschapsbelasting?

Advance Corporation Tax (ACT) is de vooruitbetaling van vennootschapsbelasting door bedrijven in het Verenigd Koninkrijk die dividendbetalingen aan aandeelhouders hebben uitgekeerd. De belasting, die in 1973 werd ingevoerd, werd in 1999 afgeschaft tegen de toenmalige minister van Financiën Gordon Brown; er bleef echter een belastingvermindering van 10% op dividendinkomsten bestaan.

Inzicht in de vooruitbetaalde vennootschapsbelasting (ACT)

Bedrijven betaalden de Advance Corporation Tax (ACT) vóór de belangrijkste vennootschapsbelasting, wanneer ze dividenden aan aandeelhouders betaalden. Bedrijven hebben het in ACT betaalde bedrag afgetrokken van de belangrijkste vennootschapsbelasting. De ACT-betalingen van een bedrijf betekenden dat degenen die dividenden ontvingen al een basistariefbelasting hadden betaald over alle dividendinkomsten. Het bedrijf zou het in ACT betaalde bedrag in zijn winst- en verliesrekening kunnen opnemen, waardoor de vennootschapsbelastingdruk mogelijk zou worden verlaagd.

Het Verenigd Koninkrijk heeft ACT ingevoerd tegen een tarief van 30% dat identiek is aan het tarief van de individuele inkomstenbelasting. De tarieven bleven gelijk tot 1993, toen het VK het ACT-tarief vaststelde op 22,5% en de inkomstenbelasting op dividenden verlaagde tot 20%. Dit was de eerste keer dat belastingtarieven op dividenden verschilden van tarieven op andere inkomsten. HM Treasury voor eventuele vooruitbetaalde vennootschapsbelasting.  

Gordon Brown vond dat er te veel misbruik was door bedrijven en pensioenfondsen die terugbetaling van de ACT claimden. In plaats van de verplichting van een bedrijf om ACT te betalen, verving hij de verplichting voor grotere bedrijven om hun vennootschapsbelasting in termijnen te betalen. Belastingkredieten waren ook niet langer terugbetaalbaar aan bedrijven, pensioenfondsen of particulieren.

Bedrijven die in het VK zijn gevestigd, betalen vennootschapsbelasting over de winst van hun bedrijf. Winsten omvatten alle bronnen van inkomsten, behalve dividenden. Britse bedrijven betalen vennootschapsbelasting over hun wereldwijde winsten, met aftrek van dubbele belasting voor buitenlandse belastingen. Bedrijven die niet in het VK zijn gevestigd, maar die in het VK winst genereren, betalen vennootschapsbelasting over de winst uit het VK als deze via een vaste inrichting wordt verkregen.

Voorschot vennootschapsbelasting overgedragen als overtollige ACT

Voorafgaand aan de afschaffing van ACT op 6 april 1999, hadden bedrijven een overschot aan ACT opgebouwd toen de ACT die werd uitgekeerd op dividenden van bedrijven hun vermogen om de belasting te verrekenen met de reguliere vennootschapsbelasting te boven ging. Bedrijven konden overschot ACT voor onbepaalde tijd vooruitschuiven en verrekenen met de vennootschapsbelasting in latere boekhoudperioden. Ze konden het overschot aan ACT tot zes jaar terugnemen en, in bepaalde omstandigheden, overdragen aan 51% dochterondernemingen. Regels werden geïntroduceerd via schaduw-ACT  om het overschot aan ACT dat vóór 6 april 1999 was opgebouwd, af te handelen.

Shadow ACT verwijst naar het systeem dat is aangenomen om te bepalen in hoeverre bedrijven overtollige ACT die na 5 april 1999 zijn overgedragen, kunnen verrekenen met vennootschapsbelasting die is ontstaan ​​op of na 6 april 1999.