Zijn boedeluitkeringen belastbaar?
Praktisch gesproken hebben de VS geen successierechten meer. Overervingen in contanten of eigendommen worden niet als inkomen aan de ontvanger belast. Vanaf 2021 wordt de successierechten, die de nalatenschap zelf betaalt, alleen geheven over bedragen boven de $ 11,7 miljoen. Het bedrag voor 2020 is $ 11,58 miljoen. Bovendien staat een bijzondere bepaling van de wet toe dat de nalatenschap van een langstlevende echtgenoot die vrijstelling zelfs verdubbelt.2 Als gevolg hiervan zullen maar heel weinig nalatenschappen of hun begunstigden überhaupt belasting verschuldigd zijn.
Belangrijkste leerpunten
- Over een erfenis wordt geen inkomstenbelasting geheven.
- De federale successierechten zijn nu alleen van toepassing op een kleine minderheid van supervermogende belastingbetalers, die in totaal wordt geschat op ongeveer 2.000 per jaar.
- Inkomsten van traditionele IRA’s die worden geërfd, zijn belastbaar wanneer de begunstigde uitkeringen ontvangt.
Vanaf 2020 hebben 17 staten een staats- of erfbelasting. Zes staten hebben alleen een erfbelasting, en dit zijn Iowa, Kentucky, Nebraska, New Jersey, Rhode Island en Pennsylvania. Geen van deze staten belast echter erfenissen die naar de echtgenoot of kinderen van de overledene gaan. Wanneer ze worden geheven, lopen de belastingen op tot 16% van de erfenis.
Een zeldzaam geval wanneer belastingen verschuldigd zijn
Landgoederen moeten, net als particulieren, inkomstenbelastingformulieren indienen. Ze kunnen ook belasting verschuldigd zijn als de activa in de nalatenschap bijvoorbeeld nog steeds rente of dividenden opleveren. Als de executeur van de nalatenschap geen inkomstenbelasting heeft betaald voorafgaand aan de verdeling van de erfenis, zijn de begunstigden mogelijk wat belasting verschuldigd.
De nalatenschap kan de verschuldigde belastingen betalen of het belastbare inkomen onder de erfgenamen verdelen. In sommige gevallen bespaart dit laatste de begunstigde zelfs geld, omdat de nalatenschap zich mogelijk in een hogere belastingschijf bevindt dan de persoon die een deel van de erfenis ontvangt. De erfenis wordt geregistreerd op het IRS- schema K-1.
Wanneer er IRA’s bij betrokken zijn
Hoewel begunstigden geen inkomstenbelasting verschuldigd zijn over geld dat ze erven, als hun erfenis een individuele pensioenrekening (IRA) omvat, zullen ze er gedurende een bepaalde periode uitkeringen van moeten nemen en, als het een traditionele IRA is in plaats van een Roth, betalen inkomstenbelasting over dat geld. De IRS legt de regels uit in publicatie 590-B.
Waarom geen vermogensbelasting?
De geschiedenis van de successierechten in de VS is vol controverse. Het werd door zijn tegenstanders vaak bespot als een “doodsbelasting”.
In minder beladen bewoordingen werd de successierechten als bijzonder oneerlijk beschouwd jegens Amerikanen wier gezinsvermogen vastzat in onroerend goed in plaats van contant geld op de bank. Ze zouden het onroerend goed moeten verkopen om de successierechten te betalen. Dit werd gezien als bijzonder flagrant voor familiale boeren wier rijkdom vastzat op landbouwgrond, uitrusting en vee.
Beperking van de belasting
In 2010 werd een vrijstelling van de federale successierechten voor landgoederen ingevoerd van maximaal $ 5 miljoen. Die vrijstelling is opnieuw bevestigd en de limieten zijn verhoogd in latere wetgeving die door het Congres is aangenomen. De huidige wet stelt tot $ 11,58 miljoen vrij van successierechten in 2020 en tot $ 11,7 miljoen in 2021.
Omzeilen van de belasting
Geschat wordt dat ongeveer 2.000 Amerikanen per jaar onderworpen zijn aan successierechten volgens de laatste wet, en zij hebben over het algemeen accountants in dienst die bedreven zijn in het vinden van manieren om de successierechten te vermijden of te minimaliseren.
Een van de meer populaire methoden om successierechten te vermijden, is door vooraf delen van het landgoed aan familieleden weg te geven. Een andere is het creëren van eenonherroepelijke trust voor levensverzekeringen.