Controle van bewijs

Wat is controle-informatie?

Controlebewijs is de informatie die wordt verzameld voor beoordeling van de financiële transacties van een bedrijf, interne controlepraktijken en andere items die nodig zijn voor de certificering van financiële overzichten door een auditor of een gecertificeerde openbare accountant (CPA). De hoeveelheid en het soort controle-informatie dat in aanmerking wordt genomen, varieert aanzienlijk, afhankelijk van het type bedrijf dat wordt gecontroleerd en de vereiste reikwijdte van de controle.

Inzicht in controle-informatie

Het doel van elke audit is om te bepalen of de financiële overzichten van een bedrijf voldoen aan algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP), internationale standaarden voor financiële verslaglegging (IFRS) of een andere reeks boekhoudnormen die van toepassing zijn op het rechtsgebied van een entiteit. Beursgenoteerde ondernemingen zijn over het algemeen verplicht om periodiek volledig gecontroleerde jaarrekeningen aan aandeelhouders te presenteren, en daarom is het samenstellen en organiseren van controle-informatie essentieel voor auditors en accountants om hun werk te doen. Kort gezegd, controle-informatie is bedoeld om auditors de informatie te verschaffen die zij nodig hebben om een ​​oordeel te vellen over de vraag of financiële overzichten al dan niet nauwkeurig en waar zijn.

Controle-informatie wordt gedefinieerd als een term om investeerders te beschermen door transparante, nauwkeurige en onafhankelijke controlerapporten te promoten. De Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), opgericht door de Sarbanes-Oxley Act van 2002, definieert controlebewijs als alle informatie die door auditors kan worden gebruikt om hun beslissing te nemen over de kwaliteit en nauwkeurigheid van de financiële overzichten van een bedrijf. De controle-informatie ondersteunt en verifieert de definitieve informatie die door het management in de financiële overzichten wordt verstrekt. Het kan het ook tegenspreken als er fouten of fraude zijn.

Voorbeelden van controlebewijs zijn onder meer bankrekeningen, managementrekeningen, loonlijsten, bankafschriften, facturen en ontvangstbewijzen.

Kenmerken van controle-informatie

Goed controle-bewijs kan worden gemeten aan de hand van de omvang van de volgende kenmerken:

Toereikendheid: Toereikendheid houdt rekening met het feit of het aangeleverde materiaal al dan niet van voldoende hoeveelheid is om auditors in staat te stellen een nauwkeurig oordeel te vellen. Als een accountant slechts één bankafschrift van een bedrijf zou krijgen, zou het niet voldoende zijn om een ​​oordeel te vellen over de financiële positie van dat bedrijf.

Betrouwbaarheid: Betrouwbaarheid probeert te bepalen of het materiaal al dan niet kan worden vertrouwd en waarop kan worden gerekend voor het vormen van een mening. Betrouwbaarheid wordt doorgaans bepaald door de bron van de informatie.

Bron: De bron van de boekhoudkundige bewijzen kan rechtstreeks bij het bedrijf of extern worden verkregen. Extern verkregen informatie wordt over het algemeen als betrouwbaarder beschouwd en heeft daarom de voorkeur.

Nature: Nature verwijst naar het type informatie dat wordt ontvangen. De informatie kan bijvoorbeeld worden verstrekt via juridische documenten, presentaties, mondeling door medewerkers of via een fysieke bevestiging.

Relevantie: Afhankelijk van het type audit dat wordt uitgevoerd, is de relevantie van de ontvangen informatie in relatie tot de algehele analyse een leidende factor.

Over het algemeen geven auditors de voorkeur aan schriftelijke informatie in plaats van mondelinge informatie; informatie die afkomstig is van een derde partij in plaats van van binnen het bedrijf; originele documenten in tegenstelling tot kopieën van die documenten; een goed begrip van het kantoor door de auditor om passende controle-informatie te vragen; waarnemingen uit de eerste hand door de auditor in tegenstelling tot documentatie die via een andere bron wordt verstrekt.

Voorbeeld van controle-informatie

Bedrijf ABC heeft de auditdiensten van het accountantskantoor Anderson Brothers ingeschakeld om hun jaarrekening van het boekjaar 2020 te laten controleren. De auditor begint te werken aan de audit en vraagt ​​om informatie over gerapporteerde inkomsten en banksaldi. Om nauwkeurige en betrouwbare informatie over inkomsten te verkrijgen, vraagt ​​de auditor om verkoopbewijzen en facturen en om een ​​fysiek onderzoek van de inventaris. Met betrekking tot de banksaldi vraagt ​​de accountant alle bankafschriften van het bedrijf rechtstreeks op bij de bank van ABC. Al deze informatie; de ontvangsten, facturen, fysieke waarnemingen en bankafschriften worden beschouwd als controlebewijs.