Beveiliging beschikbaar voor verkoop
Wat is een voor verkoop beschikbare beveiliging?
Een voor verkoop beschikbaar effect (AFS) is een schuld- of aandeleneffect dat wordt gekocht met de bedoeling te verkopen voordat het vervalt of het voor een lange periode aan te houden mocht het geen vervaldatum hebben. Boekhoudnormen vereisen dat bedrijven alle beleggingen in schuldpapier of aandelen die worden gekocht, classificeren als aangehouden tot einde looptijd, aangehouden voor handelsdoeleinden of beschikbaar voor verkoop. Voor verkoop beschikbare effecten worden gewaardeerd tegen reële waarde; waardeveranderingen tussen boekhoudperioden worden opgenomen in de gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten in het eigen vermogen van de balans.
Belangrijkste leerpunten
- Voor verkoop beschikbare effecten (AFS) zijn schuldeffecten of aandelen die zijn gekocht met de bedoeling deze te verkopen voordat ze vervallen.
- Voor verkoop beschikbare effecten worden gewaardeerd tegen reële waarde.
- Niet-gerealiseerde winsten en verliezen worden opgenomen in de gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten binnen het eigen vermogen van de balans.
- Investeringen in gekochte schuld- of aandeleneffecten moeten worden geclassificeerd als aangehouden tot einde looptijd, aangehouden voor handelsdoeleinden of beschikbaar voor verkoop.
Hoe een voor verkoop beschikbare beveiliging werkt
Beschikbaar voor verkoop (AFS) is een boekhoudkundige term die wordt gebruikt om financiële activa te beschrijven en te classificeren. Het is een schuld- of aandeleneffect dat niet wordt geclassificeerd als een voor handelsdoeleinden aangehouden of tot einde looptijd aangehouden effect – de twee andere soorten financiële activa. AFS-effecten zijn niet-strategisch en kunnen gewoonlijk een kant-en-klare marktprijs hebben.
De winsten en verliezen die voortvloeien uit een AFS-effect worden niet weerspiegeld in het nettoresultaat (in tegenstelling tot die van handelsinvesteringen), maar verschijnen in de niet gerealiseerde resultaten (OCI) -classificatie totdat ze worden verkocht. Het nettoresultaat wordt gerapporteerd in de resultatenrekening. Daarom worden niet-gerealiseerde winsten en verliezen op AFS-effecten niet in de winst-en-verliesrekening weergegeven.
Het nettoresultaat wordt over meerdere boekhoudperioden opgebouwd tot ingehouden winsten op de balans. Daarentegen wordt OCI, die niet-gerealiseerde winsten en verliezen op AFS-effecten omvat, aan het einde van de boekhoudperiode op de balans opgenomen in “geaccumuleerde niet-gerealiseerde resultaten”. Gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten worden net onder de ingehouden winsten gerapporteerd in het eigen vermogen van de balans.
Belangrijk
Niet-gerealiseerde winsten en verliezen op voor verkoop beschikbare effecten worden in de balans opgenomen onder de gecumuleerde niet-gerealiseerde resultaten.
Beschikbaar voor verkoop versus aangehouden voor handelsdoeleinden versus aangehouden tot einde looptijd effecten
Zoals hierboven vermeld, zijn er drie classificaties van effecten: beschikbaar voor verkoop, aangehouden voor handelsdoeleinden en aangehouden tot einde looptijd effecten. Effecten aangehouden voor handelsdoeleinden worden gekocht en voornamelijk aangehouden voor verkoop op korte termijn. Het doel is om winst te maken uit de snelle handel in plaats van de langetermijninvestering. Aan de andere kant van het spectrum staan tot einde looptijd aangehouden effecten. Dit zijn schuldinstrumenten of aandelen die een bedrijf van plan is aan te houden tot de vervaldatum. Een voorbeeld is een depositocertificaat (CD) met een vaste vervaldatum. Beschikbaar voor verkoop, of AFS, is de catch-all categorie die in het midden valt. Het is inclusief effecten, zowel schulden als eigen vermogen, die het bedrijf van plan is een tijdje aan te houden, maar die ook kunnen worden verkocht.
Boekhoudkundig gezien wordt elk van deze categorieën verschillend behandeld en is van invloed op de vraag of winsten of verliezen op de balans of in de resultatenrekening verschijnen. De boekhouding voor AFS-effecten is vergelijkbaar met de boekhouding voor het verhandelen van effecten. Vanwege het kortetermijnkarakter van de investeringen worden ze tegen reële waarde geboekt. Voor effecten die worden verhandeld, worden de niet-gerealiseerde winsten of verliezen ten opzichte van de reële marktwaarde echter opgenomen in het bedrijfsresultaat en weergegeven in de resultatenrekening.
Veranderingen in de waarde van voor verkoop beschikbare effecten worden opgenomen als een niet-gerealiseerde winst of verlies in niet-gerealiseerde resultaten (OCI). Sommige bedrijven nemen OCI-informatie onder de winst-en-verliesrekening op, terwijl andere een apart schema geven waarin staat wat er in het totaalresultaat is opgenomen.
Een voor verkoop beschikbare beveiliging vastleggen
Als een bedrijf voor verkoop beschikbare effecten met contant geld koopt voor $ 100.000, registreert het een creditering van contanten en een debitering van voor verkoop beschikbare effecten voor $ 100.000. Als de waarde van de effecten tegen de volgende rapportageperiode daalt tot $ 50.000, moet de investering worden “afgeschreven” om de verandering in de reële marktwaarde van het effect weer te geven. Deze waardevermindering wordt geregistreerd als een creditering van $ 50.000 aan de voor verkoop beschikbare waarde en een afschrijving van niet-gerealiseerde resultaten.
Evenzo, als de investering de volgende maand in waarde stijgt, wordt dit geregistreerd als een toename van niet-gerealiseerde resultaten. Het effect hoeft niet te worden verkocht om de waardeverandering in OCI te kunnen opnemen. Om deze reden worden deze winsten en verliezen als “niet gerealiseerd” beschouwd totdat de effecten worden verkocht.