Bilateraal belastingakkoord
Wat is een bilateraal belastingverdrag?
Een bilaterale belastingovereenkomst, een soort belastingverdrag dat door twee landen is ondertekend, is een overeenkomst tussen rechtsgebieden die het probleem van dubbele belastingheffing vermindert dat kan optreden wanneer belastingwetten een persoon of bedrijf beschouwen als een inwoner van meer dan één land.
Een bilaterale belastingovereenkomst kan de betrekkingen tussen twee landen verbeteren, buitenlandse investeringen en handel aanmoedigen en belastingontduiking verminderen.
Belangrijkste leerpunten
- Een bilaterale belastingovereenkomst is een verdrag dat tussen naties tot stand is gekomen om dubbele belasting van hun burgers te vermijden voor inkomsten die in beide landen worden verdiend.
- Wanneer een persoon of bedrijf inkomen verdient of investeert in het buitenland, kan de vraag rijzen in welk land de inkomsten van de investeerder moeten worden belast.
- Beide landen kunnen een bilaterale belastingovereenkomst sluiten om te bepalen welk land het inkomen moet belasten om te voorkomen dat hetzelfde inkomen tweemaal wordt belast.
- Dergelijke belastingverdragen kunnen ook op de lange termijn sterkere economische, diplomatieke en politieke banden bevorderen.
Inzicht in bilaterale belastingverdragen
Bilaterale belastingovereenkomsten zijn vaak gebaseerd op verdragen en richtlijnen die zijn opgesteld door de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling ( OESO ), een intergouvernementele instantie die 35 landen vertegenwoordigt. De overeenkomsten kunnen veel kwesties behandelen, zoals belastingheffing op verschillende categorieën van inkomsten (dwz bedrijfswinsten, royalty’s, vermogenswinsten, arbeidsinkomsten), methoden om dubbele belastingheffing te elimineren (bv. Via de vrijstellingsmethode en kredietmethode), en voorzieningen zoals als wederzijdse informatie-uitwisseling en hulp bij belastinginning.
Als zodanig zijn ze complex en vereisen ze doorgaans deskundige navigatie van belastingprofessionals, zelfs in het geval van elementaire inkomstenbelastingverplichtingen. De meeste verdragen inzake inkomstenbelasting bevatten een “spaarclausule” die burgers of inwoners van een land belet het belastingverdrag te gebruiken om inkomstenbelasting in welk land dan ook te vermijden.
Bilaterale belastingverdragen en ingezetenschap
Een eerste overweging is het vestigen van een ingezetenschap voor belastingdoeleinden. Voor individuen wordt ingezetenschap over het algemeen gedefinieerd als de plaats van primaire domicilie. Hoewel het mogelijk is om inwoner van meer dan één land te zijn, kan voor belastingdoeleinden slechts één land als domicilie worden beschouwd. Veel landen baseren hun woonplaats op het aantal dagen dat in een land wordt doorgebracht, waardoor een zorgvuldige registratie van fysieke verblijven vereist is.
De meeste Europese landen beschouwen bijvoorbeeld iedereen die meer dan 183 dagen per jaar in het land doorbrengt als domicilie en dus inkomstenbelasting.
De Verenigde Staten zijn anders…
Uniek onder ontwikkelde landen, de Verenigde Staten eisen dat alle burgers en houders van een groene kaart Amerikaanse federale inkomstenbelasting betalen, ongeacht hun woonplaats. Om zware dubbele belasting te voorkomen, biedt de VS de Foreign Earned Income Exclusion (FEIE), waardoor Amerikanen die in het buitenland woonden in 2018 de eerste $ 104.100 aan inkomsten, maar niet aan passief inkomen, van hun belastingaangifte konden aftrekken. De inkomsten kunnen afkomstig zijn uit zowel Amerikaanse als buitenlandse bronnen.
Als het inkomen echter afkomstig is van een Amerikaans bedrijf, verwacht de IRS dat de belastingbetaler en de werkgever loonbelasting betalen, momenteel ongeveer 15 procent van $ 100.000 aan inkomsten. Inkomsten uit buitenlandse bron zijn doorgaans vrijgesteld van loonbelasting. Buitenlandse belastingen die over het verdiende inkomen worden betaald boven het uitsluitingsbedrag, kunnen vaak worden afgetrokken als een buitenlands belastingkrediet.