Geactiveerde leasemethode
Wat is een gekapitaliseerde leasemethode?
De geactiveerde leasemethode is een boekhoudkundige benadering waarbij de leaseverplichting van een bedrijf als een actief op de balans wordt geboekt. Als de leaseovereenkomst voldoet aan ten minste een van de vier criteria van de Financial Accounting Standards Board (FASB), wordt de lease geactiveerd, wat betekent dat de lessee (het bedrijf dat het actief van een ander huurt) zowel afschrijvingskosten als rentelasten opneemt op de huurovereenkomst.
Belangrijkste leerpunten
- De geactiveerde leasemethode is een boekhoudkundige benadering waarbij de leaseverplichting van een bedrijf als een actief op de balans wordt geboekt.
- Een lessee moet geleasde activa activeren als het aangegane leasecontract voldoet aan ten minste een van de vier criteria die zijn gepubliceerd door de Financial Accounting Standards Board (FASB).
- Een operationele lease kost de leasebetalingen onmiddellijk, maar een geactiveerde lease vertraagt de opname van de kosten.
Hoe de gekapitaliseerde leasemethode werkt
Terwijl een operationele lease de leasebetalingen onmiddellijk kost, vertraagt een geactiveerde lease de opname van de kosten. In wezen wordt een kapitale lease beschouwd als een aankoop van een actief, terwijl een operationele lease wordt behandeld als een echte lease volgens algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP).
Wanneer een lease wordt geactiveerd, creëert de lessee een activarekening voor het geleasde item en is de activawaarde op de balans de laagste van de reële marktwaarde of de contante waarde van de leasebetalingen. De lessee boekt ook een leaseverplichting in het passiefgedeelte van de balans voor hetzelfde dollarbedrag als het actief. Na verloop van tijd wordt het geleasde actief afgeschreven en neemt de boekwaarde af.
Een lessee moet een geleasd actief activeren als het aangegane leasecontract voldoet aan ten minste een van de vier criteria die zijn gepubliceerd door de Financial Accounting Standards Board (FASB). Een actief moet worden geactiveerd als:
- De huurder verkrijgt automatisch het eigendom van het actief aan het einde van de huurovereenkomst.
- De huurder kan het actief tegen een spotprijs kopen aan het einde van de huurovereenkomst.
- De lease loopt voor 75% of meer van de gebruiksduur van het actief.
- De contante waarde van de leasebetalingen is ten minste 90% van de reële marktwaarde van het actief op het moment dat de leaseovereenkomst wordt aangegaan.
Een financiële lease houdt in dat zowel een actief als een passief in de boekhouding worden geboekt.
Speciale overwegingen
Deze boekhoudkundige behandeling verandert enkele belangrijke financiële ratio’s die door analisten worden gebruikt. Analisten gebruiken bijvoorbeeld de verhouding tussen kortlopende verplichtingen gedeeld door de totale schuld om het percentage van de totale bedrijfsschuld te beoordelen dat binnen 12 maanden moet worden betaald. Aangezien een geactiveerde leaseovereenkomst de verplichtingen verhoogt, verandert de leaseverplichting deze ratio, wat ook de mening van analisten over de aandelen van het bedrijf kan veranderen.
Voorbeeld van hoe een geactiveerde lease werkt
Stel dat een bedrijf een leaseverplichting heeft van $ 540.000 voor vijf jaar met een rentepercentage van 10%. Het bedrijf moet vijf betalingen van $ 90.000 doen, en deze betalingen bestaan uit zowel de rentebetalingen als de hoofdbetalingen. De rentebetalingen bedragen 10% van het leasesaldo en de rest van elke betaling betaalt de hoofdsom.
De rentelasten voor het eerste jaar bedragen $ 54.000 ($ 540.000 x 0,1), en de andere $ 36.000 van de betaling verlaagt de hoofdsom van de lease. Het aflossingsschema van de leaseverplichting verlaagt de leaseverplichting van $ 540.000 met $ 36.000, zodat de verplichting voor het tweede jaar $ 504.000 bedraagt. De totale kapitaalleasekosten bedragen $ 54.000 aan rentelasten, plus $ 36.000 aan afschrijving van de lease, voor een totaal van $ 90.000.