Kapitaalkostenvergoeding (CCA)
Wat is kapitaalkostenvergoeding (CCA)?
Capital Cost Allowance (CCA) is een jaarlijkse aftrek in de Canadese wet op de inkomstenbelasting die kan worden geclaimd op af te schrijven activa bij het berekenen van belastbaar inkomen onder de paraplu van de Income Tax Act. Geclaimd als een percentage van de kosten van het actief voor een aantal jaren, is de CCA doorgaans toegestaan voor aankopen die naar verwachting meerdere jaren zullen duren, zoals gebouwen. De aftrek is echter niet volledig toegestaan voor één jaar;in plaats daarvan worden de volledige kosten op de belastingaangifte over een aantal jaren gespreid.
Belangrijkste leerpunten
- Bij het berekenen van het belastbaar inkomen kunnen belastingbetalers aanspraak maken op jaarlijkse aftrekposten op hun af te schrijven activa via de Capital Cost Allowance (CCA).
- De CCA is toegestaan wanneer aankopen naar verwachting jaren zullen duren, zoals apparatuur en machines.
- Bedrijven kunnen een claim indienen van nul tot het maximale CCA-bedrag in een bepaald jaar en elk bedrag dat lager is dan het maximale bedrag dat ze voor het volgende jaar claimen, overdragen.
- Land telt niet als een gekwalificeerde CCA-aftrek. Er zijn ook andere belangrijke uitsluitingen.
- Bij bepaalde aankopen kan de volledige waarde in het eerste jaar worden afgetrokken in plaats van deze over vele jaren te moeten spreiden.
De CCA-status wordt niet voor alle bedrijfsmiddelen toegekend. Er is een belangrijke lijst met uitsluitingen waarmee rekening moet worden gehouden bij het berekenen of een bedrijf in aanmerking komt voor CCA. Sommige uitsluitingen zijn onder meer land, onroerend goed dat is gekocht zonder de bedoeling inkomsten te genereren, en kunstwerken die na 12 november 1981 zijn gekocht.2
CCA wordt berekend door ook rekening te houden met niet-afgeschreven kapitaalkosten. Dat omvat juridische kosten, boekhoudkundige vergoedingen of technische kosten die door de belastingbetaler worden gedragen voor de aankoop van het onroerend goed. Het houdt ook rekening met het werk, de overheadkosten en de materialen die de belastingbetaler heeft gebruikt bij het bouwen van het onroerend goed.
Onder de aftrek van kapitaalkostenvergoeding komen gebouwen in aanmerking voor verschillende aftrekpercentages, afhankelijk van het jaar waarin ze zijn gekocht. Sommige komen misschien maar in aanmerking voor een tarief van 4%, terwijl andere voor een tarief van 5% in aanmerking komen.
Soorten kapitaalkostenvergoeding (CCA)
De Canada Revenue Agency stelt ten minste 19 jaarklassen vast waartegen CCA kan worden geclaimd, afhankelijk van het type activa. Onroerend goed heeft enkele van de laagste tarieven, variërend van 4% tot 10%, afhankelijk van wanneer het is verworven en de bouwmaterialen. Als activa die snel worden afgeschreven, hebben computers, systeemsoftware en motorvoertuigen hoge CCA-tarieven, tussen 30% en 50%.
Een paar categorieën gereedschappen, werkuniformen en computersoftware kunnen voor 100% worden opgeëist – dat wil zeggen dat de volledige waarde kan worden geclaimd in het eerste in aanmerking komende jaar voor CCA. Maar veel van die categorieën leggen dollarlimieten op aan de aankoopprijs van het artikel. Medische of tandheelkundige instrumenten komen bijvoorbeeld in aanmerking voor de 100 procent, volledige jaarregel, maar alleen als ze zijn gekocht voor minder dan $ 500. Voor veel van deactiva varieert het percentage dat kan worden geclaimd, afhankelijk van het jaar waarin de items zijn gekocht.
Speciale overwegingen
Een bedrijf hoeft niet het maximaal toegestane bedrag aan CCA in een bepaald jaar te claimen, maar kan in plaats daarvan elk bedrag van nul tot het maximum claimen. Elk bedrag dat lager is dan het maximum, wordt overgedragen naar het volgende jaar en kan worden opgeëist.
De CCA is een handig instrument om belasting te verlagen, mede vanwege de flexibiliteit waarmee het Hooggerechtshof van Canada in het verleden geschillen over claims van de Canada Revenue Agency heeft behandeld. Het heeft groen licht gegeven voor aftrekposten in gevallen waarin het onroerend goed dat in het claimgeschil werd ondervraagd, niet erg lang werd vastgehouden.
In de accu-industrie staat CCA voor Cold Start Amps, een classificatie die wordt gebruikt om het vermogen van een accu om een motor te starten bij lage temperaturen te beschrijven. Concreet is een CCA het aantal ampère dat een loodzuuraccu gedurende 30 seconden bij 0 ° F levert. De CCA moet echter minimaal 1,2 volt behouden.