Gecertificeerde financiële verklaring
Wat is een gecertificeerde financiële verklaring?
Een gecertificeerde financiële verklaring is een financieel document, zoals een resultatenrekening, kasstroomoverzicht of balans die is gecontroleerd en ondertekend door een accountant. Zodra een auditor de details van een financiële verklaring heeft beoordeeld volgens de GAAP richtlijnen en er zeker van is dat de cijfers juist zijn, certificeren zij de documenten.
Gecertificeerde jaarrekeningen zijn een belangrijk onderdeel van de checks and balances van financiële verslaggeving. De certificering van jaarrekeningen vergroot het vertrouwen van analisten dat ze goede informatie krijgen waaruit ze hun waardering kunnen putten.
Belangrijkste leerpunten
- Gecertificeerde jaarrekeningen zijn jaarrekeningen die worden gecontroleerd en gecertificeerd door externe, onafhankelijke accountants.
- De drie meest voorkomende financiële overzichten zijn de balans, de winst-en-verliesrekening en het kasstroomoverzicht.
- Beursgenoteerde bedrijven moeten een gecertificeerde jaarrekening hebben.
- De Sarbanes-Oxley Act van 2002 stelt normen voor externe, onafhankelijke auditors en vereist dat zij een Internal Controls Report indienen met gecertificeerde financiële overzichten.
Inzicht in gecertificeerde financiële overzichten
Een gecertificeerde financiële verklaring is een financieel document dat is gecontroleerd en ondertekend door een gecertificeerde, onafhankelijke auditor en waaraan een auditrapport is verstrekt, dat het schriftelijke oordeel van de auditor over de financiële overzichten is. Het auditrapport kan de belangrijkste discrepanties aan het licht brengen en een gedetailleerd beeld geven van vermoedelijke fraude.
Voor beursgenoteerde bedrijven zijn gecertificeerde jaarrekeningen vereist, aangezien deze een belangrijke rol spelen op de financiële markten. Bedrijven kunnen interne auditors in dienst nemen om financiële overzichten te beoordelen, maar deze kunnen alleen worden gecertificeerd door een externe auditor, die meestal een gecertificeerde openbare accountant (CPA) is.
Beleggers eisen de zekerheid dat de documenten waarop ze vertrouwen om investeringsbeslissingen te nemen nauwkeurig zijn en niet onderhevig zijn geweest aan materiële fouten of weglatingen door het bedrijf dat ze heeft opgesteld. Daarom moet de gecertificeerde financiële verklaring duidelijk zijn en een nauwkeurig beeld geven van de financiële prestaties van een bedrijf.
In het verleden werden grote problemen veroorzaakt door oneerlijke bedrijven die met oneerlijke accountants werkten om ‘de boeken te koken’, wat resulteerde in overdreven winsten en dus te hoge waarderingen. Oneerlijke administratie bedriegt investeerders en vervormt markten. Het Enron en Arthur Andersen-schandaal is een goed voorbeeld van hoe oneerlijke boekhouding leidde tot een verstoring van de markten en het einde van twee industriereuzen.
26 cent
De prijs van Enron-aandelen op het moment van faillissementsaanvraag in 2 december 2001.
De Sarbanes-Oxley Act van 2002 werd door het Congres uitgevaardigd als reactie op veel bedrijfs- en boekhoudschandalen, voornamelijk het bovengenoemde Enron-schandaal. De wet richtte de Public Company Accounting Oversight Board op, die onafhankelijk toezicht geeft op openbare accountantskantoren die audits uitvoeren, bepaalt dat externe, onafhankelijke auditors audits uitvoeren, normen stelt voor externe, onafhankelijke auditors en andere vereisten en normen stelt.
Als extra maatregel vereist deze handeling dat auditors een intern controleverslag indienen bij de financiële overzichten. Uit het rapport blijkt dat de gegevens binnen een afwijking van 5% nauwkeurig zijn en dat er voorzorgsmaatregelen worden genomen om financiële gegevens te beschermen.
Voorbeelden van gecertificeerde financiële overzichten
De drie meest voorkomende gecertificeerde financiële overzichten zijn de balans, de winst-en-verliesrekening en het kasstroomoverzicht. De balans, ook wel het overzicht van de financiële positie genoemd, geeft een momentopname van de financiële positie van een bedrijf op een specifieke datum, meestal op 31 december. Het rapporteert de activa, passiva en het eigen vermogen van een bedrijf.
De winst- en verliesrekening, ook wel winst- en verliesrekening genoemd, geeft een overzicht van de inkomsten en uitgaven van een bedrijf over een verslagperiode. Uitgaven worden in mindering gebracht op de inkomsten om het bedrijfsresultaat en het resultaat te bepalen: het netto-inkomen. Het resultaat is winst of verlies, vandaar de alternatieve naam “winst- en verliesrekening”.
Het kasstroomoverzicht geeft de geldstroom weer in en uit het bedrijf gedurende een bepaalde periode. De verklaring sorteert activiteiten in drie hoofdcategorieën: operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten. Het kasstroomoverzicht verbindt de punten tussen de balans en de resultatenrekening. Het voegt context toe door te laten zien hoe geld in en uit stroomde.