Aftrek binnenlandse productieactiviteiten
Wat is de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten?
De aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten, die in 2004 door het Congres werd aangenomen, was bedoeld om belastingvermindering te bieden aan bedrijven die de meeste van hun goederen produceren of in de VS werken in plaats van in het buitenland. Deze aftrek wordt niet meer gebruikt aangezien deze in 2017 werd vervangen door de gekwalificeerde aftrek voor bedrijfsinkomsten die werd ingevoerd via de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) van 2017.
Belangrijkste leerpunten
- Van kracht van 2004 tot 2017 was de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten bedoeld om belastingvermindering te bieden aan bedrijven die de meeste van hun goederen produceren of werken in de VS in plaats van in het buitenland.
- Toen de wetgeving die bekend staat als de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 op 22 december 2017 werd aangenomen, was de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten van sectie 199 niet langer beschikbaar.
- In plaats van de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten, creëerde het Congres de aftrek van Section 199A, ook bekend als de aftrek voor gekwalificeerde bedrijfsinkomsten, die van toepassing is op eigenaren van eenmanszaken, S-bedrijven en partnerschappen, naast binnenlandse productiebedrijven.
Inzicht in de aftrek van binnenlandse productieactiviteiten
Ook bekend als de Sectie 199- aftrek, was de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten van kracht van 2005 tot en met 2017. Deze aftrek was van toepassing op zowel kleine als grote bedrijven die goederen produceerden, groeiden, extraheren, produceerden, ontwikkelden of verbeterden binnen de VS met behulp van formulier 8903 konden in aanmerking komende bedrijven aanspraak maken op de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten op basis van een complexe formule en een reeks regels.
Aftrek binnenlandse productieactiviteiten vs. aftrek gekwalificeerde bedrijfsinkomsten
Toen de wetgeving die bekend staat als de Tax Cuts and Jobs Act van 2017 werd aangenomen op 22 december 2017, was de aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten van sectie 199 niet langer beschikbaar. In plaats daarvan creëerde het Congres de Sectie 199A-aftrek (let op de “A”), ook bekend als de gekwalificeerde aftrek voor bedrijfsinkomsten, die niet langer alleen van toepassing is op binnenlandse productiebedrijven.
De pas aangenomen aftrek voor gekwalificeerde bedrijfsinkomsten stelt eigenaren van eenmanszaken, S-bedrijven of partnerschappen ook in staat om tot 20% van het gekwalificeerde bedrijfsinkomen dat is verdiend in een gekwalificeerde handel of bedrijf, af te trekken, onder voorbehoud van beperkingen. De motivering van deze aftrek is om deze categorie bedrijfseigenaren in staat te stellen gelijke tred te houden met de aanzienlijke aftrekposten voor vennootschapsbelasting die ook worden geboden door de Tax Cuts and Jobs Act van 2017.
Hoewel het doel van de nieuwe Sectie 199A gekwalificeerde aftrek voor bedrijfsinkomsten duidelijk is, zijn de wettelijke constructie en de wettekst enigszins dubbelzinnig. Als gevolg hiervan heeft deze aftrek sinds de inwerkingtreding voor veel controverse gezorgd. Toen het werd aangenomen, verwachtten veel belastingadviseurs dat de onzekerheid rond de voorziening zou kunnen leiden tot talloze geschillen tussen belastingbetalers en de IRS, totdat er verdere richtlijnen worden verstrekt.
Deze nieuwere versie van de aftrek hangt nauw samen met de aftrek voor inkomen uit gekwalificeerde productieactiviteiten (QPAI), het deel van het inkomen uit binnenlandse productie en productie dat in aanmerking komt voor verminderde belasting. Meer specifiek is het inkomen van gekwalificeerde productieactiviteiten het verschil tussen de binnenlandse bruto-inkomsten van de fabrikant en de totale kosten van goederen en diensten die verband houden met de productie van binnenlandse goederen. De belastingaftrekbaarheid van QPAI is bedoeld om fabrikanten te belonen voor het produceren van goederen in het binnenland in plaats van in het buitenland.