Toekomstige inkomstenbelastingen
Wat zijn toekomstige inkomstenbelastingen?
Toekomstige winstbelastingen zijn winstbelastingen die worden uitgesteld door verschillen tussen bijvoorbeeld nettowinst gerapporteerd op een belastingaangifte en nettowinst gerapporteerd op jaarrekeningen.
Berekening van het netto-inkomen met behulp van verschillende methoden of in verschillende tijdsperioden resulteert in twee cijfers. De ene is voor belastingdoeleinden en de andere is voor financiële doeleinden en de belastingen zullen anders zijn. Dienovereenkomstig zullen belastingen die op financiële overzichten worden gerapporteerd, te laag of te hoog worden opgegeven in vergelijking met belastingen die worden gerapporteerd op een belastingaangifte. Dit verschil creëert een toekomstige belastingverplichting of voordelen voor financiële rapportagedoeleinden.
Inzicht in toekomstige inkomstenbelastingen
Toekomstige winstbelastingen zijn boekhoudkundige posten die zijn gemaakt door middel van aanpassing of terugboeking in een jaarrekening om rekening te houden met verschillen tussen opgenomen en gerapporteerde nettowinst voor fiscale en financiële doeleinden. Belastingautoriteiten kijken op een andere manier naar het nettoresultaat en uiteindelijk naar belastingen dan bedrijven in hun jaarrekening. Het belangrijkste verschil zit in het bedrag of het tijdstip van opname van baten of lasten.
Belangrijkste leerpunten
- Toekomstige winstbelastingen zijn winstbelastingen die worden uitgesteld door verschillen tussen bijvoorbeeld nettowinst gerapporteerd op een belastingaangifte en nettowinst gerapporteerd op jaarrekeningen.
- Toekomstige winstbelastingen worden uitgedrukt als boekhoudkundige posten die zijn gemaakt door middel van aanpassing of terugboeking in een jaarrekening om rekening te houden met verschillen tussen opgenomen en gerapporteerde nettowinst voor fiscale en financiële doeleinden.
Verschillende boekhoudmethoden
De verschillen tussen de rapportering van het type of het tijdstip van inkomsten en uitgaven door middel van boekhoudkundige verwerking op transactiebasis en fiscale boekhoudmethoden hebben toekomstige belastinggevolgen. Boekhouding op transactiebasis is standaard voor financiële rapportagedoeleinden. Belastingboekhouding is gebruikelijk voor de belastingaangiftedoeleinden van de Internal Revenue Code (IRC). Het nominale bedrag van de toekomstige inkomstenbelastingen is gelijk aan de verschillen vermenigvuldigd met het toepasselijke belastingtarief.
Het gebruik van algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (GAAP) vereist dat, wanneer gerapporteerd aan de financiële overzichten, de verdiende inkomsten overeenkomen met de uitgaven die in dezelfde periode zijn gemaakt. Baten en lasten worden opgenomen op het moment dat ze worden verdiend of gemaakt.1 Omgekeerd erkennen de IRC’s fiscale boekhoudkundige principes over het algemeen inkomsten wanneer ze worden ontvangen en uitgaven bij betaling. Verschillen kunnen permanent of tijdelijk zijn.
Permanente versus tijdelijke verschillen
In sommige gevallen zal de opname van inkomsten of uitgaven door GAAP nooit worden erkend door IRC of vice versa, waardoor een permanent verschil ontstaat. Als GAAP bijvoorbeeld inkomsten uit een transactie erkent (om prestatiegegevens te beoordelen en te rapporteren) die IRC niet herkent (vanwege een voorziening voor niet-erkenning).4 In dergelijke gevallen zullen de belastbare en financiële inkomsten en uitgaven altijd verschillend zijn. Daarom zijn deze verschillen permanent.
Tijdelijke verschillen ontstaan wanneer GAAP baten of lasten opneemt vóór of nadat de IRC dat doet. Omdat de twee verschillende methoden gebruiken, gebeurt het vermijden van tijdelijke verschillen alleen wanneer een inkomen wordt ontvangen en de gemaakte kosten tegelijkertijd worden betaald.2 Elk verschil in de datum van ontvangst of afschrijving veroorzaakt rapportage in verschillende tijdsperioden.
Het gebruik van een boekhoudkundige tegenboeking in dezelfde periode als de transactie zorgt voor een overeenkomende boeking en herkenning door zowel GAAP- als IRC-methoden.5 De afstemming van baten en lasten in dezelfde periode wordt geboekt door voltooiing, waardoor het belastbare en financiële inkomen hetzelfde zijn.
Toekomstige belastingverplichtingen en voordelen
Er zijn twee soorten toekomstige inkomstenbelastingen, toekomstige inkomstenbelastingverplichtingen of toekomstige inkomstenbelastingvoordelen. Toekomstige belastingverplichtingen worden uitgestelde belastingverplichtingen genoemd. Deze toekomstige belastingverplichtingen zijn belastingen die zijn verschuldigd maar nog niet verschuldigd zijn over het inkomen dat is verdiend maar in afwachting van betaling. Toekomstige belastingvoordelen worden uitgestelde belastingvorderingen genoemd. Deze toekomstige inkomstenbelastingvoordelen zijn belastingen die verschuldigd zijn over ontvangen maar nog niet verdiende inkomsten. Om toekomstige belasting als een verplichting of voordeel te identificeren, moet u bepalen of de belastbare inkomsten en uitgaven toenemen of afnemen met het tijdelijke verschil.
Toekomstige winstbelastingen zijn uitgestelde belastingverplichtingen wanneer het belastbaar inkomen afneemt ten opzichte van het financiële inkomen als gevolg van tijdelijke verschillen en vervolgens toeneemt wanneer tijdelijke verschillen worden teruggedraaid. Een verlaging gevolgd door een verhoging betekent dat er in de toekomst meer belastingen verschuldigd zijn. Kortom, relatieve afname bij het begin van tijdelijke verschillen en relatieve toename van de omkering is een belastingverplichting.
Toekomstige winstbelastingen zijn uitgestelde belastingvorderingen wanneer het belastbare inkomen toeneemt ten opzichte van het financiële inkomen als gevolg van tijdelijke verschillen en vervolgens afneemt met omkering van het tijdelijke verschil. Een verhoging gevolgd door een verlaging betekent dat er in de toekomst minder belastingen verschuldigd zijn. Kortom, relatieve toename bij het begin van tijdelijke verschillen en een relatieve afname bij omkering is een belastingvoordeel.