Welke invloed hebben verrekenprijzen op de boekhouding van managers?
In management accounting, de overdracht prijs is de prijs waartegen een dochteronderneming, of stroomopwaarts afdeling van een bedrijf, verkoopt goederen en diensten aan een andere dochteronderneming, of stroomafwaarts divisie. Goederen en services kunnen bestaan uit arbeid, componenten, onderdelen die bij de productie worden gebruikt en algemene adviesdiensten.
Belangrijkste leerpunten
- De verrekenprijs is de prijs waarmee goederen en diensten door een dochteronderneming in een bedrijf worden verkocht aan een andere dochteronderneming in een bedrijf.
- De goederen en diensten die dochterondernemingen aan elkaar verkopen, kunnen onder meer arbeidskrachten, fabricageonderdelen en andere benodigdheden zijn.
- Verrekenprijzen zijn van invloed op drie managementaccountinggebieden: divisieprestaties, managementprikkels en belastingen.
- Verrekenprijzen kunnen worden bepaald volgens de marktgebaseerde, op kosten gebaseerde of onderhandelde methode.
- Afhankelijk van de belastingjurisdicties van beide dochterondernemingen, kunnen verrekenprijzen de algemene belastingdruk van een bedrijf verbeteren.
- De overdrachtsprijs beïnvloedt de prestaties van beide dochterondernemingen op tegenovergestelde manieren.
Overdrachtsprijs en managementaccounting
Verrekenprijzen zijn van invloed op drie boekhoudkundige gebieden van het management. Ten eerste bepalen opbrengsten tussen transactiedivisies, wat de prestaties van elke divisie beïnvloedt.
Ten tweede beïnvloeden verrekenprijzen de prikkels van divisiemanagers om goederen intern of extern te verkopen. Als de verrekenprijs te laag is, kan de upstream-divisie weigeren zijn goederen aan de downstream-divisie te verkopen, wat mogelijk afbreuk doet aan de winstmaximalisatie van het bedrijf.
Ten slotte zijn verrekenprijzen vooral belangrijk wanneer producten over internationale grenzen worden verkocht. De verrekenprijzen zijn van invloed op de belastingverplichtingen van de onderneming als verschillende rechtsgebieden verschillende belastingtarieven hebben.
Een verrekenprijs bepalen
Verrekenprijzen kunnen worden bepaald volgens de marktgebaseerde, op kosten gebaseerde of onderhandelde methode. Volgens de marktgebaseerde methode is de verrekenprijs gebaseerd op de waarneembare marktprijs voor soortgelijke goederen en diensten.
Volgens de kostengebaseerde methode wordt de verrekenprijs bepaald op basis van de productiekost plus een opslag indien de upstream-divisie winst wil maken op interne verkopen.
De Internal Revenue Service (IRS) bepaalt dat de verrekenprijs een afspiegeling moet zijn van de prijs die de divisies onder dezelfde omstandigheden zouden moeten maken met externe partijen.
Ten slotte kunnen de managers van de upstream- en downstream-divisies onderhandelen over een verrekenprijs die voor elke divisie wederzijds voordelig is.
Impact van een verrekenprijs
Verrekenprijzen bepalen de kosten en opbrengsten van de transactiedivisie. Als de verrekenprijs te laag is, behaalt de upstream-divisie een kleinere winst, terwijl de downstream-divisie goederen of diensten ontvangt tegen lagere kosten.
Dit beïnvloedt de prestatie-evaluatie van de stroomopwaartse en stroomafwaartse divisies op tegenovergestelde manieren. Om deze reden prijzen veel upstream-divisies hun goederen en diensten alsof ze deze tegen een marktprijs aan een externe klant verkopen.
Als de upstream-divisiemanager de keuze heeft om goederen en diensten aan externe klanten te verkopen en de verrekenprijs lager is dan de marktprijs, kan de upstream-divisie weigeren interne bestellingen uit te voeren en uitsluitend zaken doen met externe partijen.
Hoewel dit extra winst kan opleveren, kan dit op de lange termijn de algehele winstmaximaliserende doelstelling van de organisatie schaden. Evenzo kan een hoge verrekenprijs de downstream-divisie ertoe aanzetten uitsluitend zaken te doen met externe leveranciers, en de downstream-divisie kan te lijden hebben onder ongebruikte capaciteit.
Verrekenprijzen en belastingverplichtingen
Verrekenprijzen spelen een grote rol bij het bepalen van de belastingverplichtingen van de organisatie als geheel. Als de downstream-divisie is gevestigd in een rechtsgebied met een hoger belastingtarief dan de upstream-divisie, is er een prikkel voor de hele organisatie om de verrekenprijs zo hoog mogelijk te maken. Dit resulteert in een lagere totale belastingaanslag voor de hele organisatie.
Er is echter een limiet in hoeverre multinationale organisaties hun goederen en diensten te hoog kunnen prijzen voor interne verkoopdoeleinden. Een groot aantal ingewikkelde belastingwetten in verschillende landen beperken de mogelijkheid om verrekenprijzen te manipuleren.
Het komt neer op
De verrekenprijs heeft een invloed op de prestaties van beide dochterondernemingen die met elkaar zaken doen. Een te lage prijs ontmoedigt een upstream-divisie om aan een downstream-divisie te verkopen, aangezien dit resulteert in lagere inkomsten. Een te hoge prijs ontmoedigt de downstream-divisie om bij de upstream-divisie te kopen, omdat de kosten te hoog zijn.
Aankomen tegen een eerlijke verrekenprijs is niet alleen gunstig voor beide dochterondernemingen, maar stelt een bedrijf ook in staat om winstmaximalisatie te bereiken, en stelt een bedrijf ook in staat om mogelijk te profiteren van gunstige belastingconfiguraties.