IRS-publicatie 561: bepaling van de waarde van gedoneerde eigendommen

Wat is IRS-publicatie 561: de waarde van gedoneerde eigendommen bepalen?

IRS-publicatie 561: Bepaling van de waarde van gedoneerde eigendommen, is een document gepubliceerd door de  Internal Revenue Service (IRS) dat belastingbetalers informatie geeft over hoe de reële marktwaarde kan worden bepaald voor activa die aan een gekwalificeerde organisatie zijn geschonken. Belastingbetalers kunnen een breed scala aan activa schenken, waaronder huishoudelijke artikelen, gebruikte kleding, sieraden en edelstenen, kunst, verzamelingen, voertuigen, boten, vliegtuigen, inventaris van een persoonlijk bedrijf, patenten, aandelen, obligaties, onroerend goed, financiële contracten en bepaalde renterechten.

IRS-publicatie 561 begrijpen: de waarde van gedoneerde eigendommen bepalen

IRS-publicatie 561 richt zich voornamelijk op individuele belastingbetalers. Het biedt richtlijnen voor het waarderen van geschonken goederen als een liefdadigheidsbijdrage met het oog op inkomensaftrek.  Voor het belastingjaar 2019 hebben de meeste individuele belastingbetalers een standaardaftrek van $ 12.200, daarom zouden gespecificeerde aftrekkingen, inclusief eventueel gedoneerd onroerend goed, gezamenlijk de standaardaftrek moeten overschrijden om de moeite waard te zijn.  Er zijn ook enkele belangrijke overwegingen die een belastingbetaler in overweging moet nemen voordat hij een voor de belasting aftrekbare liefdadigheidsbijdrage wil doen. Bijdragen moeten worden gedaan aan een gekwalificeerde liefdadigheidsorganisatie. Bovendien zijn de aftrekwaarden in de meeste gevallen beperkt tot 60% van het gecorrigeerde bruto-inkomen van een belastingplichtige, maar er kunnen limieten van 20% en 30% van toepassing zijn. IRS-publicatie 526: Charitable Contributions biedt volledige details over het claimen van een gedoneerd actief als belastingaftrek.

IRS-publicatie 561 biedt richtlijnen voor het bepalen van de reële waarde van gedoneerde activa die zich kunnen vertalen in een gespecificeerde fiscaal aftrekbare waarde. Publicatie 561 vereist dat donateurs beginnen met het bepalen van een reële marktwaarde van het actief dat ze doneren.

Identificatie van eerlijke marktwaarde

De eerlijke markttaxaties van IRS zijn in overeenstemming met de standaard boekhoudpraktijken die vereisen dat een taxatie gebaseerd is op een verkoopprijs op de open markt. Deze waardering moet worden overeengekomen tussen een bereidwillige koper en een bereidwillige verkoper, waarbij geen van beiden verplicht is tot handelen (zakelijke voorwaarden) en beide redelijke kennis hebben van de relevante feiten.

Het bepalen van een reële marktwaarde is niet altijd een eenvoudig proces, met name wanneer prijzen op de open markt mogelijk niet direct beschikbaar zijn of wanneer geschonken activa bepaalde beperkingen kunnen hebben. In deze gevallen van onduidelijkheid stelt de IRS voor om het actief te waarderen tegen de prijs waarvoor het zou worden verkocht door de organisatie waaraan de donor het heeft gegeven. Een andere mogelijke methode is om de prijs van het artikel te vergelijken met de verkoopprijs van een soortgelijk artikel. Activa die met bepaalde beperkingen worden gegeven, moeten worden geprijsd tegen de waarde die ze waard zijn, met de geldende beperkingen.

Sommige soorten activa zullen een meer concrete waarde hebben, zoals lijfrentes, aandelen, obligaties en financiële contracten. Veel van deze activa kunnen onmiddellijk worden verhandeld op financiële beurzen, wat hun reële marktwaarde bepaalt. Individuen kunnen hun individuele pensioenrekeningen (IRA’s) en geërfde IRA’s gaan gebruiken om gekwalificeerde liefdadigheidsuitkeringen te doen nadat ze 70½ of later zijn geworden.  Volgens de Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) Act van 2019, vanaf het jaar dat een persoon 72 wordt, zullen bedragen die via een IRA aan een gekwalificeerde liefdadigheidsorganisatie worden gegeven, ook de vereiste minimumdistributie (RMD) verlagen..

Het volgen van standaard boekhoudpraktijken tegen reële marktwaarde die worden voorgesteld door algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, is een geschikte benadering voor veel soorten activa. Voor sommige activa kan de hulp van een taxateur nodig zijn om hun reële marktwaarde te bepalen. Taxateurs kunnen worden gebruikt bij het taxeren van onroerend goed of andere hoogwaardige activa.

In het algemeen schetst de IRS vier benaderingen voor het identificeren van de reële marktwaarde:

• Kostprijs of verkoopprijs
• Verkoop van vergelijkbare activa
• Vervangingskosten
• Adviezen van experts