IRS-publicatie 939
Wat is IRS-publicatie 939?
Internal Revenue Service Publication 939, General Rule for Pensions and Annuities, ook wel IRS Publication 939 genoemd, is een document gepubliceerd door de IRS dat richtlijnen geeft over hoe belastingbetalers inkomsten uit pensioenen en lijfrenten moeten behandelenmet behulp van de algemene regel.
Inzicht in IRS-publicatie 939
IRS-publicatie 939 legt één methode uit voor het belasten van pensioen- en lijfrente-inkomsten. De IRS splitst het maandelijkse inkomen uit pensioenen en lijfrentes op in twee delen: een belastingvrij deel bestaande uit het geld dat door het individu is bijgedragen, en een belastbaar deel dat het positieve rendement op de investering vertegenwoordigt. De algemene regel, gedetailleerd in IRS-publicatie 939, is een van de twee methoden die worden gebruikt om het belastingvrije deel van een pensioen of lijfrente te berekenen. De andere methode is de vereenvoudigde methode, die wordt behandeld in IRS-publicatie 575.
In 2013 begon de IRS betalingen uit een lijfrente onder een niet- gekwalificeerd plan te behandelen als netto-investeringsinkomsten. Deze wijziging betekent dat belastingbetalers Form 8960, Netto-investeringsinkomstenbelasting — Particulieren en trusts moeten gebruiken om hun netto-investeringsinkomstenbelasting te bepalen.
Wie moet IRS-publicatie 939 gebruiken
Belastingbetalers moeten de algemene regel gebruiken als ze inkomsten ontvangen uit een niet-gekwalificeerd plan, of een plan dat niet voldoet aan de vereisten van de Internal Revenue Code om de belastingvoordelen van een gekwalificeerd plan te ontvangen. Een niet-gekwalificeerd plan kan een niet-gekwalificeerd werknemersplan of een particuliere of commerciële lijfrente omvatten. De algemene regel is ook van toepassing op gekwalificeerde plannen als de startdatum van de lijfrente tussen 1 juli 1986 en 19 november 1996 valt en de belastingbetaler niet in aanmerking komt voor of niet heeft gekozen voor de vereenvoudigde methode. IRS-publicatie 939 bevat enkele aanvullende scenario’s waarin de algemene regel van toepassing kan zijn op gekwalificeerde plannen. Belastingbetalers dienen de vereenvoudigde methode te gebruiken in plaats van de algemene regel als ze gekwalificeerde plannen hebben, waaronder gekwalificeerde werknemersplannen, gekwalificeerde werknemerslijfrenten en fiscaal gedekte lijfrentes of contracten.
Onderwerpen die niet onder IRS-publicatie 939 vallen
IRS-publicatie 939 dekt geen inkomsten uit levensverzekeringen of individuele pensioenrekeningen, ook wel IRA’s genoemd, en geeft geen specifieke informatie over het gebruik van de vereenvoudigde methode. IRS-publicatie 575, die wel betrekking heeft op de vereenvoudigde methode, bevat informatie over bedragen die zijn ontvangen van een gekwalificeerd pensioen- of lijfrenteplan die niet periodiek zijn, zoals rollovers, forfaitaire uitkeringen die worden behandeld als meerwaarden en vroege of extra uitkeringen.
De IRS raadt aan om andere publicaties te raadplegen voor meer inzicht in de fiscale behandeling van pensioeninkomsten. Enkele van de voorgestelde IRS-publicaties zijn onder meer IRS-publicatie 524 Krediet voor ouderen of gehandicapten, IRS-publicatie 571 fiscaal beschermde lijfrenteplannen (403 (b) -plannen) en IRS-publicatie 590 individuele pensioenregelingen.