Regels voor passief activiteitsverlies
Wat zijn regels voor passief activiteitsverlies?
Regels voor passief verlies van activiteiten zijn een reeks IRS-regels die het gebruik van passieve verliezen om verdiende of gewone inkomsten te compenseren,verbieden. Regels voor passief verlies van activiteiten voorkomen dat investeerders gebruik maken van verliezen die zijn geleden door inkomstengenererende activiteiten waarbij zij niet wezenlijk betrokken zijn.
Materieel betrokken zijn bij verdiende of gewone inkomstengenererende activiteiten betekent dat het inkomen een actief inkomen is en niet mag worden verminderd door passieve verliezen. Passieve verliezen kunnen alleen worden gebruikt om passief inkomen te compenseren.
Belangrijkste leerpunten
- Regels voor passief activiteitsverlies zijn een reeks IRS-regels die stellen dat passieve verliezen alleen kunnen worden gebruikt om passief inkomen te compenseren.
- Een passieve activiteit is een activiteit waarbij de belastingbetaler in het betreffende jaar niet materieel heeft deelgenomen aan de lopende activiteiten.
- Veel voorkomende passieve activiteitsverliezen kunnen het gevolg zijn van het leasen van apparatuur, verhuur van onroerend goed of commanditaire vennootschappen.
Regels voor passief activiteitsverlies begrijpen
Het belangrijkste probleem met regels voor passief activiteitsverlies is materiële deelname. Volgens IRS-onderwerp nr. 425 is “materiële deelname” betrokkenheid bij de uitvoering van een handels- of zakelijke activiteit op een “regelmatige, continue en substantiële basis”. Er zijn zeven tests die materiële deelname kunnen definiëren, maar de meest voorkomende is dat u in de loop van een jaar minstens 500 uur in het bedrijf werkt.
Als de belastingbetaler niet wezenlijk deelneemt aan de activiteit die de passieve verliezen veroorzaakt, kunnen die verliezen alleen worden gecompenseerd met passief inkomen. Als er geen passief inkomen is, kan er geen verlies worden afgetrokken. Merk op dat verhuuractiviteiten – inclusief verhuuractiviteiten van onroerend goed – als passieve activiteiten worden beschouwd, zelfs als er sprake is van materiële deelname (“vastgoedprofessionals” hebben hun eigen regels voor het bepalen van materiële deelname).
Passieve activiteitsverliezen kunnen alleen in het lopende jaar worden toegepast. Als ze echter het passieve inkomen overschrijden, kunnen ze onbeperkt worden overgedragen;ze kunnen niet worden teruggedragen.
Regels voor passief verlies van activiteiten worden over het algemeen op individueel niveau toegepast, maar strekken zich ook uit tot vrijwel alle bedrijven en verhuuractiviteiten in verschillende rapporterende entiteiten, behalve C-bedrijven, om misbruik van belastingopvangcentra te ontmoedigen. Er zijn gedetailleerde regels over hoeveel passieve verliezen aftrekbaar zijn;deTax Cut and Jobs Act van 2017 heeft een aantal van deze cijfers gewijzigd. Als u denkt dat deze regels van toepassing kunnen zijn op uw belastingsituatie, raadpleeg dan een fiscalist.
Passieve verliezen en passieve activiteit
Passieve activiteit is een activiteit waaraan een belastingbetaler tijdens het belastingjaar niet materieel heeft deelgenomen. De Internal Revenue Service (IRS) definieert twee soorten passieve activiteiten: handels- of zakelijke activiteiten waaraan de belastingbetaler niet actief heeft bijgedragen, en verhuuractiviteiten. Tenzij de belastingbetaler een vastgoedprofessional is, leveren verhuuractiviteiten meestal passieve inkomstenstromen op. De IRS definieert materiële deelname als regelmatige, continue en substantiële betrokkenheid bij de activiteit van het bedrijf.1
Een passief verlies is dus een financieel verlies binnen een investering in een handels- of zakelijke onderneming waarin de investeerder geen wezenlijke deelnemer is. Passieve verliezen kunnen het gevolg zijn van investeringen in huurwoningen, zakelijke partnerschappen of andere activiteiten waarbij een investeerder niet wezenlijk betrokken is. Om als een niet-materiële deelnemer te worden beschouwd, kan de investeerder niet continu en substantieel actief of betrokken zijn bij de zakelijke activiteit.
Over het algemeen kunnen passieve verliezen (en inkomsten) voortkomen uit de volgende activiteiten:
- Apparatuur leasen
- Verhuur van onroerend goed (hoewel er enkele uitzonderingen zijn)
- Eenmanszaak of een boerderij waarin de belastingbetaler geen wezenlijke deelneming heeft
- Beperkte partnerschappen (hoewel er enkele uitzonderingen zijn)
- Partnerschappen, S-Corporations en naamloze vennootschappen waarin de belastingbetaler geen wezenlijke deelneming heeft
Als u niet zeker weet of een verlies als passief moet worden aangemerkt of niet, is het de moeite waard om een professionele accountant te raadplegen om ervoor te zorgen dat uw belastingen correct worden ingediend.