Het doel van IRS-formulier 1065
Partnerschappen betalen geen belasting over hun winst, hun partners wel. Partnerschappen zijn pass-through-entiteiten die hun inkomen, inhoudingen, tegoeden en andere items aan partners rapporteren, zodat partners vervolgens hun deel van deze informatie kunnen invoeren op hun persoonlijke belastingaangifte.
Het partnerschap, evenals een entiteit die voorformulier 1065, US Return of Partnership Income,om deze informatie weer te geven. Een toewijzing van de items wordt aan elke partner gedaan op een schema K-1, aandeel van het inkomen van de partner, inhoudingen, kredieten, enz ., gebaseerd op hun eigendomsbelangen.
Wat het formulier meldt
Formulier 1065 is vijf pagina’s.
Pagina één: basisinformatie over het partnerschap (naam, adres, werkgeversidentificatienummer, bedrijfsactiviteit, datum waarop het bedrijf is gestart) wordt bovenaan het formulier weergegeven. Vervolgens geeft het partnerschap aan of de aangifte speciaal is (bijv. Gewijzigd, definitief, als gevolg van wijziging van naam of adres), de boekhoudmethode en het aantal Schedule K-1’s dat is bijgevoegd.
Het inkomensgedeelte geeft een overzicht van verschillende inkomstenposten uit de handel of het bedrijf van het partnerschap, zoals bruto-inkomsten uit verkoop en nettowinst of -verlies uit de verkoop van bedrijfsactiva (een cijfer dat is overgenomen uit formulier 4797 ). Sommige items vereisen een speciale behandeling op het eigen rendement van aandeelhouders (partners);deze worden afzonderlijk vermelde items genoemd en komen niet voor op pagina één van formulier 1040. Vanwege speciale regels voor inkomsten uit huurwoningen en aftrekposten, ziet u bijvoorbeeld geen vermelding van deze huren in het inkomstengedeelte van het formulier 1065-aangifte.
Op dezelfde manier, terwijl sommige van de handel of zakelijke aftrek van een partnerschap zijn genoteerd op de eerste pagina van het formulier 1065, sommige zijn elders gerapporteerd (bv, charitatieve bijdragen, Sec. 179 aftrek ), zodat partners hun eigen beperkingen kunnen zich aanmelden voor deze afschrijvingen. Inhoudingen op pagina één van formulier 1065 omvatten salarissen en lonen aan werknemers (maar partners zijn geen werknemers, dus betalingen aan hen worden hier niet vermeld);eventuele gegarandeerde betalingen aan partners worden vermeld.
Het verschil tussen het totale inkomen van het partnerschap en de totale inhoudingen is de winst of het verlies van gewone bedrijfsinkomsten. Dit nettobedrag wordt, samen met andere posten, toegewezen aan partners.
De onderkant van pagina één wordt gebruikt voor het ondertekenen en dateren van het formulier als de aangifte op papier wordt ingediend (elektronische handtekeningen worden gebruikt voor e-ingediende aangiften) en voor het noteren van informatie over een betaalde bereider, indien van toepassing.
Pagina’s twee en drie: schema B, overige informatie, is een reeks ja-nee-vragen over het partnerschap. Vink bijvoorbeeld het vakje aan voor vraag één met betrekking tot het type partnerschap of een andere entiteit die de aangifte doet, zoals een naamloze vennootschap (LLC) met twee of meer partners en een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLP). Schema B wordt ook gebruikt om informatie te verstrekken over de Tax Matters Partner: iemand die door het partnerschap is aangewezen om de aangifte te ondertekenen en contact heeft met de IRS over zaken met betrekking tot de aangifte.(Als er meer dan 10 partners, moeten alle controles worden uitgevoerd bij het partnerschap niveau om de IRS de moeite van het controleren van elke afzonderlijke partner over de behandeling van een partnership item op te slaan.) 4
Pagina vier: Schema K geeft een overzicht van het distributieve aandeel van de items van de partners. Het is vanuit dit schema dat toewijzingen worden gedaan aan individuele partners van elk van deze items;de toegewezen bedragen worden gerapporteerd op Schedule K-1, die secties bevat voor: 5
- inkomen (verlies)
- inhoudingen
- zelfstandig ondernemerschap
- credits
- buitenlandse transacties
- alternatieve minimale belasting artikelen
- overige informatie
Pagina vijf: deze pagina is opgebouwd uit een aantal verschillende schema’s:
Schema K’s analyse van het nettoresultaat (verlies) is een uitsplitsing van het inkomen of verlies volgens de aard van het partnerschap (zakelijk, individueel (actief), individueel (passief), enz.). Het scheidt verder het inkomen en verlies tussen algemene partners en commanditaire vennoten.
Schema L is de balans. De vermeldingen voor activa en passiva worden ingevuld volgens de boeken van het partnerschap. Zoals bij elke balans, weerspiegelt het verschil tussen de activa en passiva effectief de kapitaalrekeningen van de partner (dwz het eigen vermogen in het partnerschap).
Schema M-1 is een afstemming van inkomen of verlies volgens de boeken, met inkomen of verlies per rendement. Omdat belastingregels niet noodzakelijk de economische realiteit van partnerschapsactiviteiten volgen, is deze afstemming noodzakelijk. Terwijl een partnerschap bijvoorbeeld de volledige kosten van maaltijden en amusement in zijn boeken mag aftrekken, is voor belastingdoeleinden slechts 50% van deze kosten aftrekbaar;de afstemming wordt gemaakt op schema M-1.
Schema M-2 is een analyse van de kapitaalrekeningen van de partners. Dit aandelenbelang wordt elk jaar aangepast om de bijdragen van partners, de winst of het verlies van het partnerschap, uitkeringen van het partnerschap aan partners en andere activiteiten weer te geven.
Opmerking:schema M-3, een verklaring die alleen vereist is voor grote partnerschappen ($ 50 miljoen of meer aan totale activa), maakt geen deel uit van de vijf pagina’s van formulier 1065. Als een partnerschap vereist is, moet u dit schema bij de teruggave voegen staat genoteerd op regel J op pagina één van de aangifte.
Schema K-1
Zoals eerder uitgelegd, wijst dit formulier zowel partneritems als afzonderlijk vermelde items toe aan aandeelhouders, zodat zij deze kunnen rapporteren over hun persoonlijk rendement. Op pagina twee van dit schema worden partners, die individuen zijn die formulier 1040 indienen,waar ze de items moeten melden. Het aandeel van een partner in de winst of het verlies (het gewone inkomen of verlies van pagina één van formulier 1065) wordt bijvoorbeeld gerapporteerd op schema E van het formulier 1040 van een persoon. Het aandeel van een partner in de netto langetermijnvermogenswinsten wordt gerapporteerd op schema D van formulier 1040 (en moet mogelijk ook op formulier 8949 worden ingevuld).9
Het indienen van de aangifte
Formulier 1065 heeft een vervaldatum op de 15e dag van de derde maand na het einde van het belastingjaar van de entiteit.15 maart voor een entiteit voor een kalenderjaar. Een partnerschap kan momenteel automatisch een verlenging vanzes maanden krijgentot 15 september. Partnerschappen die hun aangifte niet op tijd indienen, krijgen een boete van $ 195 per partner voor elke maand dat ze vertraging oplopen.
(Zie voor meer informatie over partnerschappen: Hoe worden zakelijke beslissingen genomen in een partnerschap? En Stille partner versus algemene partner: wat is het verschil? )
Speciale overwegingen
Er zijn voorzieningen getroffen in deCoronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act om geregistreerde partnerschappen in staat te stellen bepaalde voordelen met terugwerkende kracht te claimen voor de belastingjaren 2018 en 2019 met behulp van formulier 1065. De wijziging is van toepassing op partnerschappen die onderhevig zijn aan auditregimes onder de Bipartisan Budget Act van 2015.
Partnerschappen die het formulier gebruiken, kunnen extra rentelasten en volledige afschrijving van verbeteringen aan het interieur van een gebouw aftrekken, zolang deze zijn aangebracht in niet-residentieel onroerend goed. Degenen die het formulier gebruiken om deze voordelen met terugwerkende kracht te claimen, moeten aangeven dat ze een gewijzigde aangifte indienen door het juiste vakje aan te vinken.
Het komt neer op
Hoewel er geen belasting verschuldigd is over een partnerschapsaangifte, is het een essentieel stuk informatie voor de IRS om te controleren of partners hun belastingen betalen over partnerschapsartikelen. Het invullen van het formulier kan verwarrend en complex zijn, dus het is raadzaam om samen te werken met een deskundige belastingadviseur.