De grondbeginselen van belastingheffing bij echtgenoten
Het groeiende aantal echtscheidingen in Amerika heeft geleid tot het creëren van verschillende soorten partnerondersteuning waarbij de ene ex-echtgenoot de andere moet betalen. In de meeste gevallen is de hogerverdienende echtgenoot verplicht om de lagerverdiener een bepaald bedrag te betalen, hoewel hierop uitzonderingen zijn. De belastingregels waren vroeger verschillend op basis van het soort ondersteuning dat werd verleend, waarbij alimentatie fiscaal aftrekbaar is. Maar onder de Wet belastingverminderingen en banen is dat niet langer het geval.
Dit artikel onderzoekt de factoren die bepalen hoe partnerondersteuning wordt geclassificeerd en vervolgens wordt belast.
Belangrijkste leerpunten
- Alimentatie en kinderalimentatie zijn de twee soorten financiële steun die aan ex-echtgenoten worden toegekend, afhankelijk van de omstandigheden.
- In het verleden was alimentatie fiscaal aftrekbaar voor de betaler en door de ontvanger te rapporteren als belastbaar inkomen; na de inwerkingtreding van de nieuwe belastingwet is alimentatie niet meer aftrekbaar.
- Uitkeringen voor kinderbijslag zijn nooit fiscaal aftrekbaar geweest en blijven niet beschikbaar om als aftrekpost te rapporteren.
Soorten partnerondersteuning
Er zijn twee belangrijke soorten ondersteuning die tegenwoordig aan ex-echtgenoten worden toegekend: alimentatie en kinderbijslag. Beide soorten ondersteuning worden toegekend door middel van een echtscheidingsbesluit, een schriftelijke overeenkomst tot scheiding of een besluit tot ondersteuning. Het niet betalen van een van beide kan leiden tot verdere juridische stappen, waaronder beslaglegging op belastingteruggave van de betaler of aanvullende rechtszaken door de rechtmatige ontvanger. Verschillende regio’s hebben verschillende wetten die de gevolgen van niet-betaling schetsen.
Alimentatie is niet langer aftrekbaar
Dit type partnerbijstand wordt vaak toegekend bij echtscheidingen waarbij geen kinderen betrokken zijn. Voorafgaand aan de goedkeuring van de Tax Cuts and Jobs Act, waren alimentatiebetalingen te rapporteren als een bovengrensaftrek, aftrekbaar door de betaler en te rapporteren als belastbaar inkomen door de ontvanger.
De regels hiervoor waren onder meer dat alimentatie duidelijk moest worden gespecificeerd bij de scheiding, verplicht moest zijn en betalingen die vrijwillig of buiten de voorwaarden van de echtscheidingsovereenkomst waren gedaan, niet als alimentatie konden worden beschouwd. Bovendien kon alleen contant geld tellen als aftrekbare alimentatie, geen overdracht van eigendom of andere bezittingen.
Met het aannemen van de Wet belastingverminderingen en banen is alimentatie echter niet meer als aftrek mogelijk. Koppels die hun echtscheiding en scheiding uiterlijk op 31 december 2018 hadden afgerond, konden de aftrek opnemen bij het indienen van hun belasting voor 2018.
Alimentatie was voorheen fiscaal aftrekbaar, maar is niet meer, na de goedkeuring van de Tax Cuts and Jobs Act.
Kinderalimentatie is niet aftrekbaar
Deze vorm van partnerondersteuning is specifiek bedoeld voor eventuele kinderen van de ex-echtgenoot. Kinderalimentatie is niet aftrekbaar door de betaler of wordt door de ontvanger als belastbaar inkomen opgegeven. Bepaalde gebeurtenissen met betrekking tot de kinderen, zoals het bereiken van de meerderjarige leeftijd of het verhuizen van het huis, resulteren in een wijziging van de vereisten voor kinderbijslag. Zowel de IRS als de deelstaatregeringen hebben de bevoegdheid om eventuele belastingteruggaven te garneren in een poging om achterstallige kinderbijslag te innen.
Vastgoedschikkingen en QDRO’s
Elke eerste verdeling van eigendom als gevolg van echtscheiding wordt door de IRS meestal beschouwd als een belastingvrije ruil van eigendom. De ontvanger neemt op basis van het ontvangen onroerend goed en betaalt geen inkomstenbelasting bij overdracht. Elk type IRA of pensioenplan dat van de ene echtgenoot naar de andere wordt overgedragen onder een gekwalificeerde binnenlandse betrekkingen (QDRO), wordt ook beschouwd als een belastingvrije uitwisseling van eigendom.
Welk type betaling is beter?
Vanuit fiscaal oogpunt waren alimentatiebetalingen eerder in het voordeel van de betaler, terwijl betalingen voor kinderbijslag gunstiger waren voor de ontvanger. Met de nieuwe wet heeft geen van beide betalingen echter een belastingvoordeel voor de betaler. Er zijn verschillende factoren waarmee echtparen rekening moeten houden bij het bepalen van de aard en het bedrag van de uitbetalingen. Wie aanspraak maakt op de afhankelijkheidsvrijstellingen en kinderkorting voor alle kinderen die als afhankelijke kinderen betrokken zijn, is een probleem. Als het inkomen van de ene echtgenoot te hoog is om van de belastingvoordelen te profiteren, kan het verstandig zijn om de andere echtgenoot dit te laten doen, misschien in ruil voor lagere betalingen voor kinderbijslag of andere financiële regelingen.
Als het inkomen van de ontvangende echtgenoot tamelijk laag is, heeft het ontvangen van alimentatiebetalingen mogelijk weinig of geen invloed op zijn of haar inkomen, en kan het daarom worden gekozen in ruil voor andere uitkeringen die door de betaler worden verstrekt, zoals een gunstiger voogdijovereenkomst. De aard van de betalingsvereisten hangt ook af van de algemene omstandigheden van de scheiding.
Het komt neer op
Echtscheidende stellen moeten erkennen dat het in het belang van beide partijen is om deze regels te kennen en dienovereenkomstig te plannen. Het niet begrijpen van de fiscale implicaties van echtscheidingen als gevolg van echtscheiding kan leiden tot gemiste tegoeden en aftrekposten, waardoor uiteindelijk het inkomen van beide betrokken partijen afneemt. Paren die een echtscheiding overwegen of die met het echtscheidingsproces zijn begonnen, kunnen er verstandig aan doen om een professional te raadplegen die gespecialiseerd is in de financiële gevolgen van een scheiding, zoals een gecertificeerde echtscheidingsspecialist.