Schenkingen belasten: hoe het werkt

Voor de meeste non-profitorganisaties, zoals universiteiten, religieuze ordes en musea, is de oprichting van een schenkingsfonds van cruciaal belang voor het genereren van een bron van voortdurende financiering uit de dividenden, rente en vermogenswinsten die worden gegenereerd door de activa van het fonds.

Doorgaans worden uitkeringen aan schenkingen, vanwege de gehechtheid aan non-profitorganisaties (NPO), niet onderworpen aan belasting. Er bestaat echter nog steeds een potentiële belasting, afhankelijk van wie de financiering ontvangt en waarvoor deze wordt gebruikt.

Schenkingen en schenkingsfondsen

Een schenking is een schenking, wat over het algemeen een financieel bezit betekent dat wordt geschonken aan een non-profitorganisatie of organisatie. De schenking is samengesteld uit investeringsfondsen, contanten of andere eigendommen en activa. Een schenking kan, maar is niet altijd, een bestemming hebben per donorverzoek. Over het algemeen is de schenking bedoeld om de hoofdsom te behouden, door opgebouwde dividenden of vermogenswinsten te gebruiken om liefdadigheidsactiviteiten te financieren.

Het schenkingsfonds is een bundeling van schenkingen en schenkingen die een non-profitorganisatie of organisatie opricht voor een specifiek of breder doel, waarbij regelmatig opbrengsten worden opgenomen uit het geïnvesteerde kapitaal. De schenkingen die aan het schenkingsfonds worden bijgedragen, zijn fiscaal aftrekbaar voor de personen of bedrijven die de schenking aanbieden.3

Belastingheffing over het verdiende inkomen

Wanneer de geschonken dotatie dividenden, vermogenswinsten en rente op de onderliggende activa genereert, kan het resulterende verdiende inkomen belastbaar zijn. Dit hangt echter bijna volledig af van de aard van de non-profitorganisatie of instelling die zeggenschap heeft over het schenkingsfonds.

In de meeste gevallen is een schenking een juridische entiteit, zoals een trust of een bedrijf, die volledig losstaat van de non-profitorganisatie die de uitkering ontvangt. Als de begunstigde partij een belastingvrije organisatie is, komt de schenking in aanmerking voor de belastingvrije status, in welk geval eventuele opgebouwde inkomsten niet worden belast.

Uitbetalingen door begunstigden

De meeste schenkingen zijn beladen met bepalingen die managers verplichten om jaarlijkse uitbetalingen te doen, tot een bepaald uitbetalingsplafond, en om het overschot te herinvesteren, waardoor de hoofdsom van het schenking wordt verhoogd. Hoewel de opgebouwde inkomsten van de schenking meestal belastingvrij zijn, kunnen uitbetalingen worden belast, afhankelijk van de ontvanger.

Een operationele schenking die instellingen zonder winstoogmerk financiert, kan bijvoorbeeld belastingvrije uitbetalingen aanbieden omdat de ontvangende instelling is vrijgesteld van betalingen in de inkomstenbelasting. Aan de andere kant, als de schenking een uitbetaling oplevert die een aanvulling vormt op het operationele budget van een bedrijf met winstoogmerk, moet het bedrijf de uitbetaling behandelen als belastbaar inkomen.

Salaris voor bijzondere positie en andere uitbetalingen

Schenkingen worden vaak gebruikt om salaris en uitkeringen te garanderen, zoals die voor professoren of fellows van een universiteit of hogeschool. De schenking betaalt de afdeling waaraan de hoogleraar is verbonden, maar wordt niet beschouwd als de werkgever van de hoogleraar.

Als werknemer van de instelling is de hoogleraar echter wel belasting verschuldigd over zijn of haar inkomen en uitkeringen, ondanks het feit dat de dotatie aan de non-profitorganisatie belastingvrij is.

Financiering die door een schenking ter beschikking wordt gesteld, kan op een gegeven moment, hoewel niet rechtstreeks, in de handen van een persoon komen. Stel bijvoorbeeld dat een schenking een studiebeurs financiert die de kosten van het collegegeld van een student dekt, of dat een operationele schenking het totale bedrag aan diensten of hulp dekt dat een liefdadigheidsinstelling aan een persoon geeft.

Deze uitbetalingen of fondsen zijn onderworpen aan belasting, op basis van de toepasselijke wetten van de staat waarin de schenking of het bedrijf is gevestigd of actief is. Beurzen en fellowships zijn alleen belastingvrij voor zover aan gespecificeerde richtlijnen wordt voldaan en educatieve uitgaven in aanmerking komen. Met betrekking tot de voordelen van een goed doel: de ontvanger hoeft geen belasting te betalen.

Belasting als inkomstenstroom

In de VS is het Committee on Ways and Means verantwoordelijk voor het vaststellen van de regels en voorschriften die van toepassing zijn op belastingen, tarieven en andere middelen om inkomsten te genereren.

Omdat belastingen zo’n belangrijke bron van inkomsten voor het land zijn, heeft het Comité consequent de non-profitstatus van veel instellingen ingetrokken en heeft het regelmatig herzieningen van de fiscale behandeling van schenkingen voorgesteld.