Belasting toegevoegde waarde (btw)

Wat is een belasting over de toegevoegde waarde (btw)?

Een belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een verbruiksbelasting  die op een product wordt geheven wanneer er waarde wordt toegevoegd in elke fase van de toeleveringsketen, van de productie tot het verkooppunt. Het btw-bedrag dat de gebruiker betaalt, is over de prijs van het product, verminderd met de kosten van de materialen die in het product zijn gebruikt en die al zijn belast.

regressieve belasting is die een grotere economische druk legt op de belastingbetalers met een lager inkomen en ook een extra bureaucratische last voor bedrijven.

De belasting over de toegevoegde waarde is gebaseerd op het verbruik van de belastingbetaler en niet op hun inkomen. In tegenstelling tot een progressieve inkomstenbelasting, die hogere belastingen oplegt aan hoogverdieners, is de btw gelijkelijk van toepassing op elke aankoop.

Hoe een belasting over de toegevoegde waarde werkt

Opelk punt in het productie-distributie-verkoopproces van een artikel wordtbtw geheven over de brutomarge. De belasting wordt in elke fase geheven en geïnd, in tegenstelling tot een omzetbelasting, die pas aan het einde van de toeleveringsketen door de consument wordt berekend en betaald.

Stel dat Dulce een duur snoepje is dat wordt vervaardigd en verkocht in het land Alexia. Alexia heeft een belasting over de toegevoegde waarde van 10%. Hier is hoe de btw zou werken:

1. De fabrikant van Dulce koopt de grondstoffen voor $ 2,00, plus een BTW van 20 ¢ – te betalen aan de regering van Alexia – voor een totale prijs van $ 2,20.
2. De fabrikant verkoopt vervolgens Dulce aan een detailhandelaar voor $ 5,00 plus een btw van 50 ¢ voor een totaal van $ 5,50. De fabrikant betaalt echter slechts 30 ¢ aan Alexia, wat op dit moment de totale btw is, minus de eerdere btw die door de grondstofleverancier in rekening is gebracht. Merk op dat de 30 ¢ ook gelijk is aan 10% van de brutomarge van de fabrikant van $ 3,00. 
3. Ten slotte verkoopt de detailhandelaar Dulce aan consumenten voor $ 10 plus een btw van $ 1 voor een totaal van $ 11. De winkelier geeft 50 ¢ aan Alexia, wat de totale btw op dit moment is ($ 1), minus de eerdere 50 ¢ btw die door de fabrikant in rekening is gebracht. De 50 ¢ vertegenwoordigt ook 10% van de brutomarge van de retailer op Dulce.

Geschiedenis van de belasting over de toegevoegde waarde

De overgrote meerderheid van de geïndustrialiseerde landen die deel uitmaken van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) hebben een btw-stelsel. De Verenigde Staten blijven de enige opmerkelijke uitzondering.

De meeste geïndustrialiseerde landen met btw hebben hun systemen in de jaren tachtig ingevoerd. De resultaten zijn gemengd, maar er is zeker geen neiging onder de btw-landen om kleine begrotingstekorten of een lage overheidsschuld te hebben. Volgens een onderzoek van het Internationaal Monetair Fonds voelt elk land dat overgaat op btw in eerste instantie de negatieve impact van lagere belastinginkomsten, ondanks het grotere inkomstenpotentieel op de weg.

De btw heeft in sommige delen van de wereld waar het is ingevoerd een negatieve bijklank gekregen en heeft zelfs politiek gezien de voorstanders ervan gekwetst. In de Filippijnen bijvoorbeeld werd senator Ralph Recto, de belangrijkste voorstander van btw in het begin van de jaren 2000,  door de kiezers uit zijn ambt gestemd toen hij zich kandidaat stelde voor herverkiezing.  In de jaren die volgden op de invoering ervan, accepteerde de bevolking uiteindelijk de belasting. Recto vond uiteindelijk zijn weg terug naar de Senaat, waar hij voorstander werd van een verruimde BTW.

In 2009 voerde Frankrijk op beroemde wijze een enorme verlaging van hun btw-tarieven door – bijna 75%, van 19,6% naar 5,5%.

Net zoals bij een traditionele omzetbelasting van 10%, ontvangt de overheid 10 ¢ bij een verkoop van $ 1. De btw verschilt doordat deze op verschillende plaatsen in de toeleveringsketen wordt betaald; de boer betaalt 3 ¢, de bakker 4 ¢ en de supermarkt betaalt 3 ¢.

Een btw biedt echter voordelen ten opzichte van een nationale omzetbelasting. Het is veel gemakkelijker te volgen. De exacte belasting die bij elke productiestap wordt geheven, is bekend. Met omzetbelasting wordt het volledige bedrag na de verkoop weergegeven, waardoor het moeilijk is om toe te wijzen aan specifieke productiefasen. Bovendien, omdat de btw alleen elke waardetoevoeging belast – niet de verkoop van een product zelf – wordt verzekerd dat hetzelfde product niet dubbel wordt belast.

Speciale overwegingen

Er is in de VS veel discussie geweest over het vervangen van het huidige inkomstenbelastingsysteem door een federale btw. Voorstanders beweren dat het de overheidsinkomsten zou verhogen, essentiële sociale diensten zou helpen financieren en het federale tekort zou verminderen. Recentelijk werd een btw-tarief bepleit door de democratische presidentskandidaat Andrew Yang.

In 1992 voerde het Congressional Budget Office een economische studie uit naar de invoering van een btw-heffing. Destijds concludeerde de CBO dat een btw slechts $ 150 miljard aan jaarlijkse inkomsten zou toevoegen, of minder dan 3% van de nationale output.  Als je $ 150 miljard aanpast aan 2020 dollar, komt het uit op iets minder dan $ 275 miljard; 3% van het derde kwartaal van 2019 bruto binnenlands product (bbp)  van $ 21,53 biljoen komt neer op iets meer dan $ 650 miljard. Met behulp van deze benaderingen kan worden geschat dat een btw tussen de $ 250 miljard en $ 500 miljard aan inkomsten voor de overheid zou kunnen opleveren.

Deze cijfers houden natuurlijk niet alle externe effecten van een btw-stelsel in. Een btw zou de productiestructuur in de Verenigde Staten veranderen, aangezien niet alle bedrijven in gelijke mate in staat zullen zijn om de stijging van de inputkosten op te vangen. Het is niet bekend of de extra inkomsten zouden worden gebruikt als excuus om meer geld te lenen – historisch bewezen dat dit het geval is in Europa – of om belastingen op andere gebieden te verlagen (waardoor de btw mogelijk budgetneutraal wordt).

Het Baker Institute voerde in samenwerking met Ernst & Youngin 2010een macro-economische analyse uit van de btw. De drie belangrijkste bevindingen waren dat de btw de retailuitgaven in tien jaar tijd met $ 2,5 biljoen zou verminderen, de economie zou tot 850.000 banen kunnen verliezen in de alleen al het eerste jaar, en de btw zou “aanzienlijke herverdelingseffecten” hebben die de huidige werknemers zouden schaden.

Drie jaar later, in een Brookings Institution-rapport uit 2013, stelden William Gale en Benjamin Harris een btw-tarief voor om de fiscale problemen van het land na de Grote Recessie op te lossen. Ze berekenden dat een btw-tarief van 5% het tekort in tien jaar tijd met $ 1,6 biljoen zou kunnen verminderen en inkomsten zou kunnen verhogen zonder de besparings- en investeringskeuzes te verstoren.

Voors en tegens van een belasting over de toegevoegde waarde

Naast de fiscale argumenten suggereren voorstanders van een btw in de VS dat het vervangen van het huidige inkomstenbelastingstelsel door een federale btw andere positieve effecten zou hebben.

Voordelen

• Als een btw wordt vervangen door andere belastingen, zouden de mazen in de belastingwetgeving worden gedicht.

• Een btw geeft een sterkere prikkel om meer geld te verdienen dan een progressieve inkomstenbelasting.