25 juni 2021 3:13

Belasting toegevoegde waarde (btw)

Wat is een belasting over de toegevoegde waarde (btw)?

Een belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een verbruiksbelasting  die op een product wordt geheven wanneer er waarde wordt toegevoegd in elke fase van de toeleveringsketen, van de productie tot het verkooppunt. Het btw-bedrag dat de gebruiker betaalt, is over de prijs van het product, verminderd met de kosten van de materialen die in het product zijn gebruikt en die al zijn belast.

regressieve belasting is die een grotere economische druk legt op de belastingbetalers met een lager inkomen en ook een extra bureaucratische last voor bedrijven.

De belasting over de toegevoegde waarde is gebaseerd op het verbruik van de belastingbetaler en niet op hun inkomen. In tegenstelling tot een progressieve inkomstenbelasting, die hogere belastingen oplegt aan hoogverdieners, is de btw gelijkelijk van toepassing op elke aankoop.

Belangrijkste leerpunten

  • Een belasting over de toegevoegde waarde, of btw, wordt aan een product toegevoegd op elk punt in de toeleveringsketen waar waarde wordt toegevoegd.
  • Voorstanders van btw beweren dat ze overheidsinkomsten verhogen zonder succes of rijkdom te bestraffen, terwijl critici zeggen dat btw een grotere economische druk legt op de belastingbetalers met een lager inkomen en bureaucratische lasten voor bedrijven.
  • Hoewel veel geïndustrialiseerde landen belasting over de toegevoegde waarde hebben, is de VS daar niet een van.

Hoe een belasting over de toegevoegde waarde werkt

Opelk punt in het productie-distributie-verkoopproces van een artikel wordtbtw geheven over de brutomarge. De belasting wordt in elke fase geheven en geïnd, in tegenstelling tot een omzetbelasting, die pas aan het einde van de toeleveringsketen door de consument wordt berekend en betaald.

Stel dat Dulce een duur snoepje is dat wordt vervaardigd en verkocht in het land Alexia. Alexia heeft een belasting over de toegevoegde waarde van 10%. Hier is hoe de btw zou werken:

  1. De fabrikant van Dulce koopt de grondstoffen voor $ 2,00, plus een BTW van 20 ¢ – te betalen aan de regering van Alexia – voor een totale prijs van $ 2,20.
  2. De fabrikant verkoopt vervolgens Dulce aan een detailhandelaar voor $ 5,00 plus een btw van 50 ¢ voor een totaal van $ 5,50. De fabrikant betaalt echter slechts 30 ¢ aan Alexia, wat op dit moment de totale btw is, minus de eerdere btw die door de grondstofleverancier in rekening is gebracht. Merk op dat de 30 ¢ ook gelijk is aan 10% van de brutomarge van de fabrikant van $ 3,00. 
  3. Ten slotte verkoopt de detailhandelaar Dulce aan consumenten voor $ 10 plus een btw van $ 1 voor een totaal van $ 11. De winkelier geeft 50 ¢ aan Alexia, wat de totale btw op dit moment is ($ 1), minus de eerdere 50 ¢ btw die door de fabrikant in rekening is gebracht. De 50 ¢ vertegenwoordigt ook 10% van de brutomarge van de retailer op Dulce.

Geschiedenis van de belasting over de toegevoegde waarde

De overgrote meerderheid van de geïndustrialiseerde landen die deel uitmaken van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) hebben een btw-stelsel. De Verenigde Staten blijven de enige opmerkelijke uitzondering.

De meeste geïndustrialiseerde landen met btw hebben hun systemen in de jaren tachtig ingevoerd. De resultaten zijn gemengd, maar er is zeker geen neiging onder de btw-landen om kleine begrotingstekorten of een lage overheidsschuld te hebben. Volgens een onderzoek van het Internationaal Monetair Fonds voelt elk land dat overgaat op btw in eerste instantie de negatieve impact van lagere belastinginkomsten, ondanks het grotere inkomstenpotentieel op de weg.

De btw heeft in sommige delen van de wereld waar het is ingevoerd een negatieve bijklank gekregen en heeft zelfs politiek gezien de voorstanders ervan gekwetst. In de Filippijnen bijvoorbeeld werd senator Ralph Recto, de belangrijkste voorstander van btw in het begin van de jaren 2000,  door de kiezers uit zijn ambt gestemd toen hij zich kandidaat stelde voor herverkiezing.  In de jaren die volgden op de invoering ervan, accepteerde de bevolking uiteindelijk de belasting. Recto vond uiteindelijk zijn weg terug naar de Senaat, waar hij voorstander werd van een verruimde BTW.

In 2009 voerde Frankrijk op beroemde wijze een enorme verlaging van hun btw-tarieven door – bijna 75%, van 19,6% naar 5,5%.



Industrielanden die een btw-stelsel hebben ingevoerd, hebben gemengde resultaten behaald, waarbij een studie opmerkte dat elk land dat de overstap maakt, aanvankelijk een negatieve impact voelt van verminderde belastinginkomsten.

Belasting toegevoegde waarde versus omzetbelasting

BTW en omzetbelasting kunnen hetzelfde bedrag aan inkomsten opleveren; het verschil zit hem in het punt waarop het geld wordt betaald – en door wie. Hier is een voorbeeld dat (opnieuw) uitgaat van een btw van 10%:

  • Een boer verkoopt tarwe aan een bakker voor 30 ¢. De bakker betaalt 33 ¢; de extra 3 ¢ staat voor de btw die de boer naar de overheid stuurt.
  • De bakker gebruikt de tarwe om brood te maken en verkoopt een brood voor 70 ¢ aan een plaatselijke supermarkt. De supermarkt betaalt 77 ¢, inclusief 7 ¢ btw. De bakker stuurt 4 ¢ naar de overheid; de andere 3 ¢ werd betaald door de boer.
  • Ten slotte verkoopt de supermarkt het brood aan een klant voor $ 1. Van de $ 1,10 die de klant betaalt, of de basisprijs plus de btw, stuurt de supermarkt 3 ¢ naar de overheid.

Net zoals bij een traditionele omzetbelasting van 10%, ontvangt de overheid 10 ¢ bij een verkoop van $ 1. De btw verschilt doordat deze op verschillende plaatsen in de toeleveringsketen wordt betaald; de boer betaalt 3 ¢, de bakker 4 ¢ en de supermarkt betaalt 3 ¢.

Een btw biedt echter voordelen ten opzichte van een nationale omzetbelasting. Het is veel gemakkelijker te volgen. De exacte belasting die bij elke productiestap wordt geheven, is bekend. Met omzetbelasting wordt het volledige bedrag na de verkoop weergegeven, waardoor het moeilijk is om toe te wijzen aan specifieke productiefasen. Bovendien, omdat de btw alleen elke waardetoevoeging belast – niet de verkoop van een product zelf – wordt verzekerd dat hetzelfde product niet dubbel wordt belast.

Speciale overwegingen

Er is in de VS veel discussie geweest over het vervangen van het huidige inkomstenbelastingsysteem door een federale btw. Voorstanders beweren dat het de overheidsinkomsten zou verhogen, essentiële sociale diensten zou helpen financieren en het federale tekort zou verminderen. Recentelijk werd een btw-tarief bepleit door de democratische presidentskandidaat Andrew Yang.

In 1992 voerde het Congressional Budget Office een economische studie uit naar de invoering van een btw-heffing. Destijds concludeerde de CBO dat een btw slechts $ 150 miljard aan jaarlijkse inkomsten zou toevoegen, of minder dan 3% van de nationale output.  Als je $ 150 miljard aanpast aan 2020 dollar, komt het uit op iets minder dan $ 275 miljard; 3% van het derde kwartaal van 2019 bruto binnenlands product (bbp)  van $ 21,53 biljoen komt neer op iets meer dan $ 650 miljard. Met behulp van deze benaderingen kan worden geschat dat een btw tussen de $ 250 miljard en $ 500 miljard aan inkomsten voor de overheid zou kunnen opleveren.

Deze cijfers houden natuurlijk niet alle externe effecten van een btw-stelsel in. Een btw zou de productiestructuur in de Verenigde Staten veranderen, aangezien niet alle bedrijven in gelijke mate in staat zullen zijn om de stijging van de inputkosten op te vangen. Het is niet bekend of de extra inkomsten zouden worden gebruikt als excuus om meer geld te lenen – historisch bewezen dat dit het geval is in Europa – of om belastingen op andere gebieden te verlagen (waardoor de btw mogelijk budgetneutraal wordt).

Het Baker Institute voerde in samenwerking met Ernst & Youngin 2010een macro-economische analyse uit van de btw. De drie belangrijkste bevindingen waren dat de btw de retailuitgaven in tien jaar tijd met $ 2,5 biljoen zou verminderen, de economie zou tot 850.000 banen kunnen verliezen in de alleen al het eerste jaar, en de btw zou “aanzienlijke herverdelingseffecten” hebben die de huidige werknemers zouden schaden.

Drie jaar later, in een Brookings Institution-rapport uit 2013, stelden William Gale en Benjamin Harris een btw-tarief voor om de fiscale problemen van het land na de Grote Recessie op te lossen. Ze berekenden dat een btw-tarief van 5% het tekort in tien jaar tijd met $ 1,6 biljoen zou kunnen verminderen en inkomsten zou kunnen verhogen zonder de besparings- en investeringskeuzes te verstoren.

Voors en tegens van een belasting over de toegevoegde waarde

Naast de fiscale argumenten suggereren voorstanders van een btw in de VS dat het vervangen van het huidige inkomstenbelastingstelsel door een federale btw andere positieve effecten zou hebben.

Voordelen

  • Als een btw wordt vervangen door andere belastingen, zouden de mazen in de belastingwetgeving worden gedicht.

  • Een btw geeft een sterkere prikkel om meer geld te verdienen dan een progressieve inkomstenbelasting.

Nadelen

  • Een btw leidt tot hogere kosten voor bedrijven.

  • Het moedigt belastingontduiking aan.

  • Het is in strijd met het vermogen van nationale en lokale overheden om hun eigen omzetbelastingniveaus vast te stellen.

  • Doorgerekende kosten leiden tot hogere prijzen – een bijzondere last voor consumenten met een laag inkomen.

Voordeel: mazen in de belastingwetgeving dichten

Voorstanders beweren dat een btw niet alleen de complexe federale belastingwet aanzienlijk zou vereenvoudigen en de efficiëntie van de Internal Revenue Service (IRS) zou verhogen, het zou het ook veel moeilijker maken om belasting te vermijden. Een btw zou inkomsten innen op alle goederen die in Amerika worden verkocht, inclusief online aankopen. Ondanks pogingen om fiscale mazen te dichten waardoor internetbedrijven kunnen vermijden om klanten belasting te heffen in staten waar ze geen fysiek bedrijf hebben, kosten onbetaalde belastingen op online verkoop miljarden aan potentiële inkomsten die scholen, wetshandhaving en andere diensten.

Voordeel: een sterkere stimulans om te verdienen

Als een btw de Amerikaanse inkomstenbelasting vervangt, neemt dit de ontmoedigende klacht weg die wordt geheven tegen dergelijke progressieve belastingstelsels : burgers krijgen meer van het geld dat ze verdienen te behouden en worden alleen beïnvloed door belastingen bij het kopen van goederen. Deze verandering zorgt niet alleen voor een sterkere prikkel om te verdienen; het moedigt ook sparen aan en ontmoedigt lichtzinnige uitgaven (theoretisch).

Con: hogere kosten voor bedrijven

Tegenstanders merken echter veel potentiële nadelen van een btw op, waaronder hogere kosten voor ondernemers in de hele productieketen. Omdat de btw bij elke stap van het verkoopproces wordt berekend, zorgt alleen de boekhouding voor een grotere last voor een bedrijf, dat de extra kosten vervolgens doorberekent aan de consument. Het wordt complexer wanneer transacties niet alleen lokaal maar ook internationaal zijn. Verschillende landen kunnen verschillende interpretaties hebben over hoe de belasting wordt berekend. Dit voegt niet alleen een nieuwe laag toe aan de bureaucratie; het kan ook resulteren in onnodige transactievertragingen.

Con: Belastingontduiking aanmoedigen

Bovendien is een btw-stelsel misschien eenvoudiger te onderhouden, maar kostbaarder om te implementeren. Belastingontduiking kan nog steeds doorgaan, zelfs wijdverbreid zijn, als het grote publiek het niet van harte steunt. Met name kleinere bedrijven kunnen het betalen van btw omzeilen door hun klanten te vragen of ze een kwitantie nodig hebben, eraan toevoegend dat de prijs van het product of de dienst die wordt gekocht lager is als er geen officieel ontvangstbewijs wordt afgegeven.

Con: conflicten met nationale en lokale overheden

In de VS zou een federale btw ook tot conflicten kunnen leiden met nationale en lokale overheden in het hele land, die momenteel hun eigen verkoopbelastingen aan verschillende tarieven vastleggen.

Con: hogere prijzen – vooral voor consumenten met een laag inkomen

Critici merken ook op dat consumenten doorgaans hogere prijzen betalen met btw. Hoewel de btw in theorie de belastingdruk over de toegevoegde waarde van een goed verdeelt terwijl het door de toeleveringsketen beweegt, van grondstof tot eindproduct, worden de hogere kosten in de praktijk meestal doorberekend aan de consument.

Veel Gestelde Vragen

Wat doet een belasting over de toegevoegde waarde?

Een belasting over de toegevoegde waarde (btw) is een vaste belasting die over een artikel wordt geheven. Het is in sommige opzichten vergelijkbaar met een omzetbelasting, behalve dat met een omzetbelasting het volledige aan de overheid verschuldigde bedrag door de consument wordt betaald op het verkooppunt. Bij een btw worden delen van het belastingbedrag door verschillende partijen bij een transactie betaald.

Is er btw in de VS?

Nee, er is momenteel geen btw-belasting in de VS en elke staat stelt zijn eigen btw-tarieven en wetten vast. De meeste OESO-landen hebben echter wel een btw-stelsel.

Wie profiteert er van btw-belasting en wie niet?

Betere consumenten zouden er uiteindelijk van kunnen profiteren als een btw de inkomstenbelasting zou vervangen. Net als bij andere vaste belastingen, zou de impact van een btw minder worden gevoeld door de rijken en zwaarder worden gedragen door de armen, die een groter percentage van hun nettoloon uitgeven aan levensbehoeften. Kortom, consumenten met een lager inkomen zouden een veel groter deel van hun inkomsten aan belastingen betalen met een btw-stelsel, rekenen critici, waaronder het Tax Policy Center, aan.

Hoe kunnen de mogelijke negatieve effecten van een btw op personen met een lager inkomen worden verholpen?

Dit zou tot op zekere hoogte kunnen worden verzacht als de regering bepaalde noodzakelijke huishoudelijke goederen of voedingsmiddelen van de btw zou uitsluiten of kortingen of kredieten zou verstrekken aan burgers met een laag inkomen om de effecten van de belasting te compenseren.